Источники собственных средств:

• Уставный капитал (фонд) - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

• Добавочный капитал - образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.

• Резервный капитал - создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Величина резервного капитала и размер обязательных отчислений в него определяются уставом или учредительными документами.

4.Состав и источник формирования имущества.

Обьекты бухучета.

Предметом является хозяйственная деятельность предприятия.

Обьекты:1)имущество организации;2)источники формирония имущества;3)хозяйственные операции вызывающие изменения 1) и 2).

Источники и состав формирования имущества.

Уставный капитал-формирование в процессе создания предприятия за счет средств собственности.

Добавочный капитал-формируется в процессе деятельности за счет дополнительных источников.

Резервный капитал-формируется в процессе деятельности за счет отчислений от прибыли.

Целевое финансирование-средства,полученные от органов власти или других юридических и физических лиц на осуществление конкретных мероприятий.

Нераспределенная прибыль-это прибыль до распределения между собственниками.

Заемные средства—займы у других юридических и физических лиц.

Кредиторская задолженность-задолженность данной организации перед другими(мы должны).

Обязательства по распределению-начисленные налоги,платежи во внебюджетные фонды, невыданная зарплата.

5.Регистры бухучета. Оборотная ведомость.

Отразить операцию на счетах-это значит записать ее содержание в бухгалтерских книгах,карточках,свободных листах,являющихся учетными регистрами.

В бухгалтерских книгах все страницы пронумерованы и заключены в переплет.

На последней странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью главного бухгалтера. Некоторые книги дополнительно прошнуровывают и концы шнура скрепляют сургучной печатью.

Карточки изготавливаются из плотного материала и хранят обычно в специальных ящиках, картотеках.

Сводные листы(ведомости) изготавливают из обычной бумаги и имеют формат от А4 и до неограниченной величины,хранятся сложенными до А4 в папках.

Оборотная ведомость-она составляется после закрытия счетов перед формированием балланса.

Оборотная ведомость служит для обощения информации ,проверки правильности записи на счетах и составление нового балланса.

Оборотная ведомость.

Итого:

В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства.

1)Равенство остатков на начало периода по дебету и по кредиту. Обьясняется тем,что сумма остатков по дебету-это сумма актива,а по кредиту пассива начального баланса.2)Равенство оборотов по дебету и по кредиту.Обьясняется применением правила двойной записи,то есть каждая сумма ставится в дебет и кредит разных счетов.3)Равенство конечных остатков по дебету и по кредиту ,представляет собой конечный баланс.

6.Способы исправления ошибок в учетных записях.

В некоторых документах исправления не допускаются,там где можно исправлять разрешается применять только установленные способы.

Способ выбирается в зависимости от вида ошибки и времени ее обнаружения.

1)Корректурный-применяется в случае ,если ошибка не затронула проводки и сразу же обнаружена.Состоит в том что ошибочная сумма или запись зачеркивается тонкой линией,таким образом,чтобы можно было прочесть зачеркнутое,затем рядом пишется правильный текст или сумма,зачеркивается вся сумма,даже если ошибка допущена в одной цифре.

Ниже пишется(исправленному верить) и подпись.

Пример:

Необходимо записать исправление

5000

6000 6000(зачеркив)

5000 Исправленному верить

Подпись

2)Способ дополнительных проводок применяется в случае,когда преуменьшена сумма операции.Состоит в том,что оформляется еще одна такая же проводка на недостающую сумму.

Записано: Д50К51 10 000

Необходимо записать: Д50К51 12 000

Исправление: Д50К51 2000

3)Красное сторно (сторнирование). Применяется в случае неправильно составленной проводки или при увеличении суммы операции.

Состоит в том,что ошибочно сделанная запись пишется еще раз в таком же неправильном виде,но записывается во все регистры красным цветом.При подсчете итогов суммы записанные красным не складываются,а вычитаются , таким образом неправильная запись аннулируется,затем составляется правильная.

Пример. В организации совершена следующая операция: из кассы выдано подотчетным лицам 40000 руб.

Ошибочно была составлена проводка:

1) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» - 40000 руб.

При проверке записей на счетах ошибка была обнаружена (дебетовать нужно не счет расчетов по оплате труда, а счет подотчетных лиц).

Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры.

1а) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» - 40000руб.

После этого составляют правильную проводку:

1б) Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» - 40000руб.

На счетах эти суммы будут отражены следующим образом.

7.Понятие счета и его заполнение. Правила двойной записи.

Непрерывное наблюдение и контроль за имуществом и источником осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения измене­ний, происходящих в средствах предприятия. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе.

Счет открывается на каждый экономически однородный вид имущества или источников.

Счет имеет две стороны которые называются дебет и кредит.

Счет

Код наименование

Дебет Кредит

В первую очередь счета делятся на активные и пассивные.

Правило двойной записи.

Каждая хозяйственная операция записывается дважды в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Оформить операцию на счетах,составить бухгалтерскую проводку,оформить операцию в учете означает указать на какую сторону каких счетов следует записать сумму операции.

Д10К60 5000

Порядок составления проводки.

1)определить какие два счета затрагивает операция.

2)классифицировать их на активные и пассивные.

3)определить каким образом операция изменяет данные счета(увеличение или уменьшение).

В соответствии со схемами формирования активных и пассивных счетов составить проводку.

8.Формирование активных и пассивных счетов.

Активные-счета предназначенные для учета имущества.

Пассивные счета-предназначены для учета источников формирования имущества.

Схема формирования.

Активный счет Пассивный счет

Д К Д К

Cn= Уменьшение Уменьшение Увеличение

i-q i-q i+q

Од Ok

Увеличение Ok Ck=Cn+Ok-Oд

I+q

Од

Ск=Сн+Од-Ок

Заполнение счета начинают с указания начального остатка (сальдо).В активном счете остаток заполняется по дебету,в пассивном по кредиту.

В течение отчетного периода на счетах отражаются хозяйственные операции изменяющие начальный остаток.

Операции увеличивающие остаток записываются на стороны остатка ,уменьшающие на противоположной стороне.

Перед закрытием счета рассчитывается дебетовый и кредитовый обороты-это сумма всех операций по сторонам счета.Счет закрывается расчетом сальдо конечного.Оно определяется прибавлением к сальдо начальному оборота той же стороны счета и вычитанием оборота противоположной стороны.

Также встречаются счета на которых одновременно учитываются имущество и источники.Эти счета бывают с односторонним сальдо(в течение одного периода счет работает либо как активный,либо как пассивный( 99 «прибыли и убытки “) и с (двусторонним сальдо).Счет одновременно работает и как активный и как пассивный-76-расчеты с разными дебеторами и кредиторами.

И мущество организации Источники

Актив пассив

Активный пассивный