1. Понятие о документах и документации.

2. Классификация документов.

3. Инвентаризация, как элемент метода бухгалтерского учета.

Вопрос № 1.

Бухгалтерский документ –это письменное юридическое доказательство, которое дает право на осуществление хозяйственной операции или подтверждает факт ее выполнения.

Согласно Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 № 996 (с изменениями и дополнениями) первичные документы –это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации на их проведение.

Показатели, характеризующие хозяйственные операции, зафиксированные в документе и придающие ему юридическую силу, называются реквизитами.

Обязательные реквизиты документа:

1.название документа –счет, накладная;

2.дата и место составления (месяц, год);

3.название предприятия, от имени которого составлен документ;

4.описание содержания хозяйственной операции и ее основание;

5.измерители в натуральном и стоимостном выражении;

6.должности лиц, ответственных за составление документа;

7.подписи лиц, ответственных за осуществление операции и правильность оформления документа.

В бухгалтерии предприятия, первичные документы подлежат проверке: 1)с формальной точки зрения; 2)арифметически; 3)по сути.

Основанием для записей в бухгалтерском учете, служат надлежащим образом оформленные оправдательные документы.

В документах не допускаются помарки, подчистки и неоговоренные исправления.

При выявлении ошибок, применяются способы их исправления:

1.способ дополнительных записей –предусматривает отражение на счетах сумм, которые ранее не были отражены или отражены не полностью.

2.способ «красного сторно» -неправильная сумма уничтожается составлением так называемой сторнирующей записи. Эта запись делается красным цветом. В бухгалтерском учете красный цвет –значит «вычесть».

3.корректировочный способ –неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой, рядом или выше записывается правильный текст или сумма и делается надпись «исправленному верить», с указанием должности, фамилии и подписи лица, осуществившего исправление.

Не все документы подлежат исправлению. Не допускаются исправления в кассовых и банковских документах

Путь движения документа от момента его составления и до сдачи в архив, называется документооборотом. График документооборота устанавливает главный бухгалтер.

Вопрос № 2.

Бухгалтерские документы классифицируют по признакам:

1.По назначению:

а)распорядительные –содержат распоряжение на выполнение операции (приказы, распоряжения, доверенности);

б)оправдательные –документы, которыми оформляют уже осуществленные операции. Составляются в момент осуществления операции (накладные, квитанции, ведомости);

в)комбинированные –сочетают в себе элементы распорядительных и оправдательных документов (авансовый отчет);

2.По порядку составления:

а)первичные –впервые отражают осуществленную хозяйственную операцию (требования, накладные, расписки, квитанции);

б)сводные - составляются на основании первичных документов (отчет кассира, авансовый отчет, ведомости, распоряжения).

3.По способу охвата операции:

а)разовые –отражают одну или одновременно несколько хозяйственных операций (платежные поручения, кассовые ордера, накладные);

б)накопительные –для оформления однородных операций, осуществляемых на предприятии в разное время (табель учета рабочего времени).

4.По месту составления:

а)внутренние –оформленные на предприятии;

б)внешние –полученные от партнеров и других предприятий;

5.По содержанию:

а)денежные;

б)расчетные;

в)учета основных средств;

г)для учета материальных запасов;

д)учета личного состава.

Рис. 4.2.1. Класифікація бухгалтерських документів

Вопрос № 3.

Инвентаризация –один из элементов метода бухгалтерского учета, с помощью которого обеспечивается достоверность учетных данных.

Инвентаризация –это проверка и документальное подтверждение наличия и состояния активов и обязательств предприятия. Согласно Инструкции по инвентаризации основных средств, активов, ТМЦ, денежных средств, документов и расчетов, утвержденной Министерством финансов Украины от 11.08.94 № 69 (с изменениями и дополнениями).

Основными задачами инвентаризации является:

1.выявление фактического наличия основных фондов, нематериальных активов, денежных средств, ценных бумаг, объемов незавершенного производства, других оборотных и необоротных активов;

2.установление излишка или недостачи, путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3.выявление ТМЦ частично утративших свое первоначальное качество, устаревших фасонов и моделей, неиспользованных материальных ценностей и НМА;

4.проверка условий и порядка хранения материальных ценностей и денежных средств, правил содержания и эксплуатации основных средств;

5.проверка реальной стоимости.

Цель инвентаризации – выявить фактическое наличие имущества, средств, финансовых обязательств и привести данные текущего учета в соответствие с фактическим положением вещей.

Объекты и периодичность проведения инвентаризаций, определяются собственником (руководителем) предприятия; кроме случаев, когда ее проведение является обязательным, согласно законодательства:

1.перед составлением годовой финансовой отчетности;

2.при реорганизации предприятия и изменения формы собственности;

3.при смене материально - ответственного лица;

4.при установлении фактов хищений, злоупотреблений, по предписанию следственных органов;

5.в случае пожара, стихийного бедствия, техногенной аварии;

6.при переоценке ТМЦ;

7.при ликвидации предприятия.

Ответственность за организацию инвентаризации, несет руководитель предприятия.

Классификация инвентаризаций.

1.В зависимости от полноты охвата активов и обязательств:

а)полная – проверяются все активы и обязательства, документально подтверждается их наличие, определяется состояние;

б)частичная – охватывает отдельную часть средств и обязательств.

2.В зависимости от назначения и характера инвентаризация бывает:

а)плановая (периодическая) – проводится по заранее составленному графику главным бухгалтером;

б)внезапная – проводится с целью выявления любых нарушений и виновных лиц.

3.В зависимости от способа проведения:

а)сплошная – предусматривает инвентаризацию всех объектов активов и обязательств;

б)выборочная – охватывает проверкой отдельные наименования ценностей.

Любая инвентаризация начинается с подготовки и издания приказа на ее проведение, где указывается перечень ценностей, сроки проведения, состав комиссии, список материально – ответственных лиц. В состав комиссии обязательно входят руководитель и главный бухгалтер.

До начала инвентаризации материально – ответственное лицо, составляет отчет и дает расписку что все приходные и расходные документы включены в отчет, а материальные ценности находятся в предусмотренных местах.

Инвентаризация проводится в присутствии материально – ответственного лица.

Все данные, полученные комиссией во время записываются в инвентаризационные описи (в 2-х экземплярах).Бухгалтер на основании данных бухгалтерского учета, составляет сличительные ведомости, на основании которых выводит результат инвентаризации.

Результат инвентаризации может быть:

1.состветсввие фактических данных, данным бухгалтерского учета;

2.излишек;

3.недостача.

Результат инвентаризации рассматривается и утверждается руководителем предприятия в пятидневный срок.

Рис. 4.4.3. Порядок та послідовність визначення,

регулювання та відображення результатів інвентаризації

Тема № 6. План счетов бухгалтерского учета.

Планом счетов бухгалтерского учета называется систематизированный перечень счетов, который обеспечивает группирование необходимой информации о хозяйственной деятельности предприятия, определяет построение всей системы бухгалтерского учета. С целью получения необходимых данных для управления, контроля и отчетности.

План счетов – перечень счетов и схем регистрации хозяйственных операций. В нем в десятичной системе приведены коды (№№) и наименования и наименования синтетических счетов (счетов 1-го порядка) и субсчетов (счетов 2-го порядка):

- первая цифра – класс счетов;

- вторая цифра - № синтетического счета;

- третья цифра - № субсчета.

До 2000 года в Украине действовал План счетов, введенный в 1986 году.

План счетов включает 10 классов , объединяющих 78 синтетических счетов, 231 – субсчет и 9 забалансовых счетов.

Счета класса 0-7 – обязательны для всех предприятий; счета класса 9 «Расходы деятельности» - ведутся всеми предприятиями, кроме субъектов малого бизнеса; с открытием по собственному решению счетов класса 8 «Расходы по элементам».

План счетов связан с бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах. Остатки на счетах класса 1-3 – актив баланса; на счетах класса 4-6 – пассив баланса. Счета класса 7-9 – Отчет о финансовых результатах. Данные счетов класс 0 – Примечания к финансовым отчетам.

Каждое предприятие разрабатывает рабочий план счетов, включающий счета, которые использует конкретное предприятие, для ведения бухгалтерского учета. Однако использование каждого счета, определяется действующей инструкцией к Плану счетов.

Узгодженість плану рахунків зі структурою фінансових звітів

План рахунків		Фінансовий звіт
Клас	Назва класу	БАЛАНС
1	Необоротні активи	Розділ 1 активу
2	Запаси	Розділ 2 активу
3	Кошти, розрахунки та інші активи	Розділи 2 і 3 активу
4	Власний капітал та забезпечення зобов’язань	Розділи 1 і 2 пасиву
5	Довгострокові зобов’язання	Розділ 3 пасиву
6	Поточні зобов’язання	Розділи 4 і 5 пасиву
7	Доходи і результати діяльності	Звіт про фінансові результати
8	Витрати за елементами	Звіт про фінансові результати
9	Витрати діяльності	Звіт про фінансові результати
0	Позабалансові рахунки	Примітки

Тема № 7.Формы бухгалтерского учета.