Приклади тестів внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Господарські операції	Види внутрішнього контролю	Виявлені помилки	Необхідні контрольні процедури
1.	Прийняття рішення про відрядження (оформлення посвідчення)	Дозвіл керівника	- відсутність дозволу - недоцільність відрядження - фіктивне посвідчення
2.	Видача авансу на відрядження (оформлення вида-ткового касового ордеру і видача коштів з каси)	Дозвіл керівника Розподіл обов’язків по виписуванню ордерів і видачі коштів	- відсутність дозволу - виконання однією особою - фіктивний ордер
3.	Оформлення авансового звіту	Дозвіл керівника (перевірка виконання завдання) Документальна пере-вірка бухгалтером	- відсутність дозволу

Завдання 6.4

Виконати тест (табл. 6.3), проставивши позначки напроти наведених нижче тверджень (так – ”+”, ні – ”-”):

Таблиця 6.3

Тест поточного контролю знань

Відповідь	№ з/п	Твердження
	1.	Бухгалтерський контроль – це заходи, спрямовані на збереження активів, пасивів тощо.
	2.	Процедури контролю – це: санкціонування; розподіл прав і обов'язків; документування
	3.	Призначення переведення та звільнення МВО – право виключно керівника.
	4.	Головний бухгалтер, на відміну від керівника, не несе відповідальності за дотримання єдиних метрологічних засад обліку.
	5.	При звільненні з посади головного бухгалтера останній передає новому головному бух галету лише ключі від кабінету і сейфа.
	6.	Чи є різниця між адміністративним і бухгалтерським контролем.
	7.	Підприємство зобов'язане дотримуватися прийнятої облікової політики протягом року.
	8.	Чи обов'язково повинен бути складений документ про здійснену господарську операцію ?
	9.	Чи може касир одноосібно санкціонувати видачу готівки ?
	10.	Чи обов'язкове проведення щоквартальної інвентаризації ?

Практичне заняття 7. Аудиторський ризик, суттєвість визначення обману та помилки План

1. Поняття суттєвості помилок в аудиті

2. Аудиторський ризик та його складові

3. Розрахунок прийнятного аудиторського ризику

Завдання 7.1

Питання для обговорення:

1. Розкрите суть поняття ”суттєва помилка”.

2. Дайте кількісну та якісну характеристику помилки.

3. Що ви розумієте під аудиторським ризиком?

4. Наведіть основні види ризику.

5. Охарактеризуйте властивий ризик.

6. Які фактори впливають на властивий ризик?

7. На що повинен звернути увагу аудитор при дослідження властивого ризику?

8. Що таке ризик контролю?

9. Чим відрізняється ризик контролю від ризику обліку?

10. В чому полягає тестування величини ризику контролю?

11. В чому полягає ризик невиявлення при проведенні аудиторських процедур?

12. Порівняйте всі види ризику за ступенем відповідальності аудитора.

13. Як оцінюється аудиторський ризик?

14. Наведіть ознаки, що вказують на високу ймовірність наявності помилок.

15. З якої точки зору оцінюються виявлені помилки?

Завдання 7.2

Необхідно встановити, чи вірне дане твердження:

1. Фінансова звітність не може бути вірною на 100 % .

2. Внутрішній ризик може бути зменшений в результаті аудиторської перевірки.

3. Діяльність керівництва фірми здійснює вплив на внутрішній ризик.

4. Внутрішній ризик змінюється в залежності від виду діяльності фірми.

5. Аудитор може знизити ризик при контролі шляхом внесення пропозиції щодо удосконалення ( в листах керівництву)

6. Якщо внутрішній і контрольний ризики високі, то також високий і ризик невиявлення помилок.

7. Якщо внутрішній і контрольний ризики низькі, то аудитор може знизити ступень деталізації перевірки.

8. Ризик невиявлення помилок має один і той же рівень для всіх областей перевірки – циклу продажу, реалізації і ін.

Завдання 7.3

Ваш клієнт володіє трьома великими магазинами. В кожному з яких декілька відділів. Всі відділи повинні бути детально перевірені в крайньому разі один раз в п’ять років. Більш ретельно треба перевірити всі відділи, де найбільш високий аудиторський ризик. Відомо, що в минулому році в цих магазинах також був проведений аудит. В кожному з магазинів існує відділ внутрішнього контролю.

Необхідно:

Визначити, які дії повинен прийняти аудитор для оцінки ризику.

Завдання 7.4

Визначити ризик не виявлення виходячи з того, що аудитор обчислив внутрішній ризик – 0,75, ризик контролю – 0,3 та планує скористатися максимальним рівнем загального аудиторського ризику.

Завдання 7.5

Визначити прийнятний рівень внутрішнього ризику виходячи з того, що аудитор планує ризик не виявлення – 0,2, обчислив ризик контролю – 0,3 та планує скористатися мінімальним рівнем загального аудиторського ризику.

Завдання 7.6

Фірма К обрала вас аудитором в перший раз. Договір з попереднім аудитором був розірваний з причини невчасного представлення висновку.

У фірми є два незалежних підрозділи. Перше і головний офіс знаходяться в одному місці. Перший підрозділ виробляє системи опалення для офісів, заводів і ін. Всі роботи виконуються по замовленню споживачів. Другий підрозділ знаходиться в 250 км від першого і виробляє побутову електротехніку.

В кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Звіт про прибутки і збитки і баланс готуються окремо, а потім в головному офісі складається консолідована звітність. В останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим в той час як рентабельність другого знизилась. Спілка директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо їх не знайдуть, то воно буде закрито.

Менеджери першого підрозділу відрізняються високою професійністю і мають високу репутацію. Директора сподіваються підняти курс акцій підприємств, оголосивши результати діяльності по цьому підрозділу раніше, чим це зроблять конкуренти. Тому вони бажають, щоб аудиторський висновок по бухгалтерській звітності було підготовлено як можна раніше. Вони настільки “приховують” комерційну інформацію, що вже об’явили декільком журналістам, які висвітлюють аналіз бізнесу цієї фірми, про своє очікування, що прибуток за цей рік по першому підрозділу перевищує минуло річний в крайньому разі на 30 %.

Необхідно: Перерахувати індикатори ризику і шляхи їх можливого подолання.

Завдання 7.7

Визначити сутність ризику аудитора, його складові частини, імовірність та за якими ознаками його можна оцінити. Назвати конкретні аспекти, що визначають величину ризику точності аудиторської перевірки.

Ситуація 1. Оцінюючи рівень внутрішнього ризику, аудитор Олексієнко В.П. на спільному підприємстві “Мрія-Даві-Дан” установив, що менеджер Хоменко Т.М. має незначний досвід практичної роботи; є випадки затвердження ним ризиковиних проектів діяльності підприємства, які не забезпечені власними джерелами коштів; Хоменко Т.М. займає свою посаду з часу створення підприємства; виконує значну частину робіт в оперативному керівництві підприємством.

Ситуація 2. “Мрія-Даві-Дан” займається експериментальним пошиттям одягу і його реалізацією. Виробництво характеризується частими технологічними змінами, має місце значний вплив зовнішніх факторів, відсутні претензії і звинувачення з боку держави, клієнтів, банків, інвесторів та постачальників; передбачається випуск акцій та їх вільний продаж; існує ймовірність збільшення числа філіалів фірми з 2 до 4.

Ситуація 3. Бухгалтерський облік здійснюється відокремлено на головному підприємстві та його філіалах. Головний бухгалтер фірми Потапенко Г.Д. має значний досвід практичної роботи на державних підприємствах; у спільних підприємствах та інших комерційних структурах не працювала. Інші обліковці не мають достатніх знань з міжнародних принципів та відповідних систем обліку. Працівники бухгалтерії одержують високу заробітну плату. Виникають труднощі щодо прийняття правильних рішень з обліку проведених господарських операцій. бухгалтерські документи надходять із запізненням (в іншому звітному періоді), і згідно із запізненням відображаються їх дані в обліку. В облікових записах багато зведених сум, які важко перевірити. Під час попереднього вибіркового перегляду облікових реєстрів з реалізації аудитор установив, що не всі суми мають підтвердження первинними документами. Протягом року підприємство одержувало 6 разів кредит у банку на суму 3 млн. грн., не здійснюючи капітальних вкладень.

Ситуація 4. На спільному підприємстві “Мрія-Даві-Дан” аудиторська перевірка проводитиметься вперше, внутрішній контроль відсутній. Аудиторську перевірку за проханням адміністрації планується провести за 5 днів.

Завдання 7.8

Виконати тест (табл. 7.1), проставивши позначки напроти наведених нижче тверджень (так – ”+”, ні – ”-”):

Таблиця 7.1

Тест для поточного контролю знань з теми

Відповідь	№ з/п	Твердження
	1.	Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчий повинен бути ризик не виявлення.
	2.	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику.
	3.	Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряд процедур.
	4.	Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю.
	5.	Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю.
	6.	Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику.
	7.	Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора.
	8.	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю.
	9.	Якщо рівень ризику контролю виявиться завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури.
	10.	Чи можна вважати фактором підвищення ризику контролю зміну облікової політики підприємства?