Практичне заняття 11. Аудит найважливіших напрямків діяльності підприємств План

1. Аудит операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.

2. Завдання та послідовність аудиту об’єктів приватизації

3. Аудит операцій з акціями, облігаціями та іншими цінними паперами довгострокового та короткострокового призначення.

4. Аудит експортно-імпортних та валютних операцій.

Завдання 11.1

Питання для обговорення:

1. Розкрити зміст операційної діяльності підприємства.

2. Розкрити зміст інвестиційної діяльності.

3. Розкрити зміст фінансової діяльності підприємства.

4. Аудиторська (експертна) оцінка об’єктів приватизації.

5. Аудит інвестиційної та довірчої діяльності.

6. Аудит

Завдання 11.2

Необхідно:

1. Розглянути ситуації, з'ясувати чи мали місце порушення;

2. Вказати, які нормативні документи було порушено (у випадку виявлення);

3. Кваліфікувати виявлене порушення як помилку чи шахрайство;

4. Виявити вплив помилки (факту шахрайства) на фінансову звітність замовника;

5. Описати подальші дії аудитора.

Вихідні дані.

Ситуація 1. 21 лютого 200_р. (поточного року) було здійснено перерахування з поточного рахунка 10000 грн. заборгованості перед ТОВ ”Лан” за цукор. У журналі-ордері 6 відповідне дебетове сальдо обліковане. Зустрічною перевіркою аудитор встановив, що ТОВ ”Лан” визнано банкрутом у судовому порядку та ліквідовано 19 вересня 200_р. (поточного року).

Ситуація 2. Вартість нестачі об'єкта основних засобів (комп'ютер), за якою не було проведено виявлення винних, списано на зменшення суми додаткового капіталу.

Ситуація 3. Станом на 6 вересня поточного року за експедитором Лозовим О.М. обліковано сальдо за дебетом рахунка 372 ”Розрахунки з підзвітними особами” у сумі 250 грн. 8 вересня експедитор відбув у відрядження до м.Львова та отримав аванс у розмірі 500 грн.

Ситуація 4. Касир підприємства одержала за чеком у банку 25 вересня поточного року на виплату заробітної плати 12000 грн., а 29 вересня прибутковим касовим ордером оприбутковано 11680 грн.

Ситуація 5. У видатковій накладній № 12 за 4 вересня на видачу товару реалі затору виявлено виправлення 1170 на 1470 грн. В товарному звіті за період 1-10 вересня згадане виправлення також наявне.

Завдання 11.3

Здійснити класифікацію наведених нижче фактів за їх відношенням до помилок і шахрайства:

1. Помилкова сума у платіжній відомості за підсумком з нарахованої заробітної плати;

2. На 30 грн. занижена сума балансової вартості нестачі.

3. Завищена на 1000 грн. обсяг ремонтних робіт;

4. Бухгалтером видано грошові кошти з каси за відсутності касира;

5. Автомобіль, що не належить підприємству, відображено у балансі у складі основних засобів;

6. Проведено запис за дебетом рахунка 281 ”Товари на складі” на підставі безтоварної накладної;

7. Неправильно визначено суму ПДВ у рахунку-фактурі постачальника;

8. Нправильно підраховано підсумок у Головній книзі за рахунком 27 ”Продукція сільськогосподарського виробництва”;

9. Списано з балансу легковий автомобіль, термін корисного використання якого не закінчився;

10. Комірник включив до звіту про рух матеріальних цінностей показники, не підтверджені первинними документами

Завдання 11.4

Охарактеризувати методичний інструментарій та інформаційне забезпечення для виявлення таких фактів шахрайства:

• підробка підписів при одержанні грошей особами, яким видано заробітну плату;

• включення у відомість на видачу заробітної плати за минулий місяць прізвища працівника, що був прийнятий на роботу 29 числа поточного місяця;

• списання природного убутку товарно-матеріальних цінностей, що такому убутку не підлягають;

• нарахування амортизаційних відрахувань для цілей податкового обліку на об'єкт основних засобів в оперативній оренді;

• неповне оприбуткування в касі готівки з поточного рахунка, що надійшла на господарські потреби;

• завищене відображення в обліку обсягів виконаних робіт;

• неправомірне відшкодування підзвітній особі понаднормових витрат під час перебування у відрядженні.

Завдання 11.5

Підприємство має кредиторську заборгованість перед іноземним постачальником в сумі 8000$ США за курсом НБУ 5 грн. за 1$ США. Заборгованість протягом звітного періоду погашається шляхом перерахунку валюти іноземному постачальнику в сумі 8000$ США за курсом 5,20 грн. ( хоча курс був за даними НБУ 5,50 грн.) за 1$ США.

Зроблено розрахунок:

Вартість кредиторської заборгованості на кінець попереднього звітного періоду

8000$ США х 5 грн = 40000 грн.

Вартість кредиторської заборгованості на момент її погашення

8000$ США х 5,20 грн = 41600 грн

Курсова різниця

41600 – 40000 = 1600 грн.

Визначити, чи мало місце порушення при здійсненні операції з іноземною валютою. Якщо так, зробити відповідні розрахунки.