8 Характеристика кассовых операций и их документальное оформление

Кассовые операции – это приём, выдача и хранение наличных денег. Предприятие получает деньги в кассу на выплату заработной платы, командировочных расходов по денежному чеку. Кроме денег из банка в кассу поступают деньги и из других источников: реализация продукции за наличный расчёт, погашение недостачи, оплата путёвок, возврат подотчётных сумм и т.д. Перечисленные средства называются кассовой выручкой.

Каждому предприятию разрешается иметь в кассе определённую сумму денег (кассовый лимит), который устанавливается по согласованию с банком. Эта сумма не распространяется на дни выдачи заработной платы. Деньги сверх установленного лимита сдаются в банк (объявление на взнос наличными). Кассовые операции на предприятии ведёт кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В своей работе кассир руководствуется Правилами ведения кассовых операций. Все кассовые операции оформляются документально. Прием денег в кассу – приходным кассовым ордером, выдача денег – расходным кассовым ордером. На основании приходного и расходного кассовых ордеров кассир ведёт кассовую книгу. Страницы в ней должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Записи в ней ведутся под копирку в 2-х экземплярах; 2-ой – отрывной, к нему прилагаются все приходные и расходные первичные документы. После отражения по приходу и расходу кассир подсчитывает обороты и выводит остаток кассовых денег в кассе.

Отчет кассира является регистром аналитического учёта по счёту 50.

Синтетический учёт операций по этому счёту ведется в Журнале – ордере № 1 (по кредиту 50 счёта). Основанием для записи в эти учётные регистры является отчет кассира. В ведомости №1 отражён остаток денег в кассе на начало и конец месяца, который проверяется следующим образом: сальдо на начало месяца плюс итог по Ведомости № 1 и минус итог по Журналу-ордеру №1. Это сальдо должно совпадать с последним отчетом кассира.

9 Инвентаризация денежных средств в кассе

Инвентаризация бывает:

а) плановая (не реже 1 раз в месяц);

б) внезапная (проводится при смене кассира, при проверке кассового лимита и при поступлении сигналов о злоупотреблении кассира).

Проведение инвентаризации назначается приказом руководителя. Она проводится специальной комиссией. Данные её заносятся в «Акт инвентаризации денежных средств в кассе» (2 экземпляра: 1 –кассиру, 2 – бухгалтерии). Перед проведением инвентаризации кассир даёт расписку о том, что все операции оформлены документально и указывает последний номер приходного и расходного кассовых ордеров. Фактическое наличие денег сверяется с последним отчётом кассира. В результате могут быть выявлены излишки, которые приходуются и являются прибылью предприятия:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 92/1 «Внереализационные доходы»

Выявленные недостачи взыскиваются с кассира.

Проводки:

- недостача денег в кассе отражается:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса»

- отнесение недостачи на кассира:

Дебет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- погашение недостачи:

Дебет 50,70 «Касса», «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

О выявленных недостатках кассир в этом же акте даёт объяснение, а руководитель выносит решение. Акт подписывают председатель, члены комиссии и кассир.