3 Выписка банка

Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок является: дата совершения операции, номер лицевого счета, код вида операции, код валюты, сумма операций, итоги оборотов по дебету и кредиту, сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка, реквизиты банка, ведущего счет.

При обработке выписки бухгалтер должен проверить наличие всех приложений к выписке. Полученную выписку по счету необходимо проверить на предмет отсутствия в ней ошибочно зачисленных или списанных сумм и если таковые есть, то в течение 10 дней после получения выписки об этом следует сообщить обслуживающему банку. Ошибочно списанные или зачисленные суммы учитываются на счете 76/3 «Расчеты по претензиям». Ошибочно списанная сумма отражается:

Дебет 76/3 «Расчеты по претензиям»

Кредит 51 «Расчетный счет»

Возмещение претензии отражают записью:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76/3 «Расчеты по претензиям»

Ошибочно зачисленная сумма отражается проводкой:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76/3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

и при списании этой суммы:

Дебет 76/3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетный счет»

Об исправлении ошибки предприятие узнает при получении очередной выписки.

Обработать выписку банка – это значит проставить корреспонденцию счетов по всем приложенным к ней документам. При обработке выписки следует помнить об особенности отражения движения денежных средств на расчетном счете предприятия банком. Для банка все средства на расчетных счетах предприятия являются источником средств, поэтому их движение осуществляется по схеме пассивного счета. При поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия банк отражает их по кредиту, а при списании денежных средств с расчетного счета – по дебету. Это необходимо помнить при обработке выписки банка.

За осуществление безналичных расчётов на основании заключённого с банком договора по установленному проценту предприятие платит банку определённую сумму денег. Эта сумма включается в себестоимость продукции:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 51 «Расчетный счет»

За остаток наличных денег на расчётном счёте банк предприятию перечисляет определённую сумму денег. Эта сумма относится к внереализационной прибыли и отражается:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Выписка банка является регистром аналитического учёта по расчётному счёту.

4 Синтетический учёт операций по расчётному счёту

Для учёта операций по расчётному счёту предназначен активный денежный 51 счёт. По дебету счёта отражается поступление денег на расчётный счёт, по кредиту - списание. Сальдо дебетовое и показывает остаток денег на расчётном счёте. Дебетовые обороты, т.е. поступление денег на расчётный счёт, отражается в ведомости № 2, которая имеет форму.

Таблица 2 - Ведомость № 2 по дебету 51 счёта в кредит счётов

Сальдо на начало месяца

Дата	62	50	66	76	и т.д.	Итого:

Итого:

Сальдо на конец месяца

Кредитовые обороты, т.е. списание денег с расчётного счёта, отражается в Журнале-Ордере № 2, который имеет следующую форму:

Таблица 3 – Журнал-ордер №2 по кредиту 51 счета в дебет счетов

Дата	60	50	66	76	и т.д.	Итого

Итого:

Кредитовые обороты из Журнала-Ордера № 2 переносятся в Главную книгу, затем производится сверка записей по 51 счёту следующим образом: сальдо на начало месяца плюс итог по Ведомости № 2 и минус итог по Журналу-Ордеру № 2. Полученное сальдо должно быть равно последней выписке банка.