Глава 18. Методика определения рентабельности изделия и рентабельности неод­нородной продукции. Расчет влияния факторов с использованием одного из способов элиминирования

Рентабельность отдельных изделий (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

Рi=Пi/Сi=(Цi-Сi)/Сi

где Цi - цена i-го вида реализованной продукции, работ, услуг;

Сi - полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Соответственно, на изменение рентабельности единицы продукции воздействуют два фактора:

Изменение себестоимости единицы реализованной продукции (ДСi)

Изменение цены единицы реализованной продукции (ДЦi)

Расчет влияния факторов можно произвести традиционным спосо­бом - методом цепной подстановки.

Производим расчет подстановок:

Рi0 = (Цi0 – Сi0 )/ Сi0;

Рiусл = (Цi1 – Сi0 )/ Сi0;

Рi1 = (Цi1 – Сi1 )/ Сi1.

Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности единицы продукции:

ДРiДЦi = (Цi1 – Сi0 )/ Сi0 - (Цi0 – Сi0 )/ Сi0;

ДРiДCi = (Цi1 – Сi1 )/ Сi1 - (Цi1 – Сi0 )/ Сi0;

Баланс факторов:

ДРi = Pi1 - Pi0 = ДРiДЦi + ДРiДCi.

Глава 19. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предпри­ятия и пути ее повышения

Характер и уровень использования материальных ресурсов оказывает влияние на все основные показатели хозяйственной деятельности — себестои­мость реализуемой продукции и объем продаж, прибыль и рентабель­ность, а также определяет перспективы функционирования субъекта хозяйствования, его жизнеспособность.

Анализ уровня эффективности использования материальных ре­сурсов связан с изучением динамики и уровня показателей материалоотдачи и материалоемкости.

Материалоемкость (Ме) — отношение стоимости материальных затрат (Мз) к объему произведенной продукции в стоимостном выражении (ОП)

Ме = Мз/ОП.

Материалоотдача (Мо) — показатель обратный материалоем­кости. Материалоотдача — отношение объема выпушенной про­дукции в стоимостном выражении к материальным затратам

Мо = ОП/ Мз.

Иначе, под материалоотдачей понимается произведенный объем продук­ции в расчете на рубль материальных затрат, а под материалоемкостью — материальные затраты, приходя­щиеся на рубль стоимости продукции.

Также рассчитывают долю материальных затрат в себестоимо­сти продукции (отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости продукции), прибыль на рубль материальных зат­рат (отношение прибыли от продаж к стоимости материальных затрат).

Кроме обобщающих показателей рассчитывают частные по­казатели, которые используют для углубления анализа. Они харак­теризуют эффективность использования отдельных видов матери­альных ресурсов. К частным показателям относят сырьеемкость. топливоемкость, металлоемкость и т. д.

Анализ начинают с изучения обобщающих показателей, а за­тем частных. Детализация анализа зависит от его целей, вместе с тем можно выделить следующие направления:

► анализ обобщающих показателей в целом по предприятию;

► анализ материальных ресурсов по видам (если номенкла­тура большая, то изучаются основные виды, имеющие наибольший удельный вес, или виды материалов, которые яв­ляются дефицитными);

► анализ в разрезе подразделений предприятия (анализ норм расхода, выявления причин отклонений от норм, анализ потерь материальных ресурсов, выявления резервов лучше­го использования материальных ресурсов).

По перечисленным направлениям проводятся сравнения по­казателей прошлого периода, плана (нормы) и фактического пе­риода. В завершение анализа рассчитывают влияние факторов на объем продукции.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства можно определить по формуле:

ОП = Мз * / Ме или ОП= Мз * Мо.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска можно исполь­зовать способ цепных подстановок, способ абсолютных и относи­тельных разниц, интегральный метод.

С помощью способа цепных подстановок расчет выполняется следующим образом:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат

ОПмз = (Мз1 - Мз0) * (1 / Ме0).

2. Влияние изменения материалоемкости продукции

ОПме = Мз1 * (1 / Ме1 - 1 / Ме0).

Баланс влияния факторов:

ОП = ОПмз + ОПме,

где Мз0 и Мз1, — стоимость материальных затрат, соответственно в базисном и отчетном периодах;

Ме0 и Ме1 - уровень материало­емкости, соответственно в базисном и отчетном периодах;

ОП- изменение объема продукции (0П1 - ОП0).

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня материалоемкости), а не за счет экстенсивного (снижения материальных затрат).

Относительная экономия (Э) материальных затрат (МЗ) или пере­расход рассчитывается на основе сравнения их величины в отчетном году (М31) с расходом в базовом году (М30), скорректированным на ин­декс изменения товарной продукции (Iтп).

Экономия (-), перерасход (+) = МЗ1 — М30* Iтп.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов может быть достигнуто улучшени­ем технологии и рецептуры продукции; усовершенствованием организации произ­водства и материально-технического обеспечения; повышением качества сырья и материалов; заменой одних видом материалов на другие.

4.9. Методика расчета собственного капитала предприятия и собственного оборотного капитала. Использование коэффициента мобильности (манев­ренности) собственного капитала в практике экономического анализа

Капитал любого предприятия всегда представлен двумя составляю­щими: собственным капиталом (СК) и заемным капиталом (ЗК), т.е.

Капитал = СК + ЗК.

Собственный капитал — основа финансирования деятельности предприятия. На действующем предприятии он представлен следующими основными формами:

Уставный капитал - первоначальная сумма собственного капитала предприятия, предназначенная для начала осуществления деятельности. Его размер декларируется уставом предприятия.

2. Резервный капитал. Создается предприятием на случай прекращения деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Образование резервного фонда является обязательным для акционерного общества, предприятия с иностранными инвестициями. Формирование фонда осуществляется за счет прибыли.

3. Специальные (целевые) финансовые фонды (аморти­зационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, развития производства и т. д.).

4. Нераспределенная прибыль. Это часть прибыли, полученная в предшествующем периоде и неиспользованная на потребление собственниками и персоналом и предназначен­ная для реинвестирования на развитие производства.

5. Другие формы собственного капитала.

Основная цель формирования собственного капита­ла — обеспечение за счет собственного капитала необхо­димого объема внеоборотных активов и определенной ча­сти объема оборотных активов предприятия.

Сумма собственного капитала, авансируемая в основ­ные средства, нематериальные активы, незавершенные капвложения; долгосрочные финансовые вложения (раз­дел I актива баланса) — это собственный внеоборотный капитал.

Сумма собственного капитала, авансируемая в разно­образные виды его оборотных активов - это соб­ственный оборотный капитал. В качестве источников формирования собственного капитала основное место принадлежит прибыли, амор­тизационным отчислениям — внутренним источникам. Кроме них существуют внешние источники — дополни­тельный акционерный капитал, безвозмездная финансо­вая помощь и т. д.

Существуют два варианта определения размера собственного капи­тала:

1. Неуточненный вариант, при котором его размер приравнивается к итогу раздела III баланса «Капиталы и резервы» (строка 490).

2. Уточненный вариант, при котором размер собственного капитала, отраженный по строке 490 увеличивается на сумму приравненных к нему источников, к которым относятся доходы будущих периодов (строка 640) и резервы предстоящих расходов (строка 650);

Расчет собственного капитала при уточненном варианте может быть представлен в следующем виде: СК = 490 + 640 + 650 стр. ББ.

Собственный оборотный капитал предприятия (СОК) в самом общем виде рассчитывается по формуле:

СОК = СК – ВА,

где ВА – внеоборотные активы.

Если в результате получена отрицательная величина, то это означает, что оборотные активы в полном объеме сформированы за счет заемных источников финансирования.

Важная характеристика состава собственного капитала предприятия — коэффициент маневренности собственного капитала, равный отношению суммы собственного оборотного капитала (СОК) к сумме собственного капитала (СК):

Кманевренности = СОК/СК.

Коэффициент характеризует долю собственных источников финансирования, направленных на формирование оборотных активов. Данный коэффициент используется в анализе финансовой независимости предприятия.

Рекомендуемое значение коэффициента маневренности 0,2-0,5.