
- •Податок як основне доходне джерело наповнення публічних фондів коштів держави
- •2.Етапи становлення оподаткування в україні
- •3.Характеристика періодів розвитку системи оподаткування
- •4. Поняття та функції податкових періодів
- •5. Повноваження органів у формуванні та реалізації податкової політики
- •8. Історичні періоди розвитку систем податків у світі , законодавче закріплення
- •9. Поняття податку в широкому та вузькому значенні
- •10.Співвідношення та відмінність понять:податок,мито,збір.
- •11.Класифікація податків та їх характеристика.
- •12.Характеристика основних елементів податку.
- •13.Характеристика додаткових елементів податку.
- •14.Податкові пільги та їх класифікація.
- •15.Податкові періоди та строки сплати податку.
- •16.Поняття ,значення та складові елементи системи оподаткування.
- •17.Принципи системи оподаткування.
- •18.Види загальнодержавних та місцевих податків.
- •Стаття 7. Загальні засади встановлення податків - проект податкового кодексу 2010.
- •28. Поняття та елементи податкової системи, її особливості.
- •29. Принципи податкової системи. Співвідношення понять «податкова система» та «система оподаткування»
- •30. Публічні органи влади загальної компетенції у податковій сфері.
- •31. Публічні органи влади спеціальної компетенції у податковій сфері.
- •32. Державна податкова служба України: статус, структура.
- •33. Повноваження Державної податкової служби України.
- •34. Податкова міліція, як спеціальний підрозділ дпс України: структура, повноваження.
- •35. Поняття офшорних зон та офшорних компаній, їх види та правовий статус.
- •36. Поняття, види та мета створення технопарків.
12.Характеристика основних елементів податку.
Основні елементи визначають фундаментальні, сутнісні ознаки податку, які дають головне уявлення про зміст податкового механізму. Відсутність будь-якого з основних елементів правового механізму податку не дає змоги чітко установити тип цього платежу і робить податковий механізм невизначеним.
Основними елементами правового механізму податку і збору є такі: платник податку чи збору; об’єкт оподаткування; ставка податку чи збору.
а) суб´єкти оподаткування — це учасники податкових платежів.
б) об´єкт оподаткування вказує на явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок. Такими об´єктами можуть бути:
- доходи у формі прибутку, заробітної плати, дивідендів тощо;- рухоме й нерухоме майно;
- вартість продукції (робіт, послуг);- операції з цінними паперами;- користування природними ресурсами;-інші об´єкти, визначені Законом «Про оподаткування».
в) ставка податку — це встановлений у законодавчому порядку розмір податку на одиницю виміру бази оподаткування.
13.Характеристика додаткових елементів податку.
Додаткові елементи правового механізму податку деталізують специфіку конкретного платежу, створюють завершену й повну систему податкового механізму. Так само, як основні, додаткові елементи є обов’язковими і не мають факультативного характеру.
Отже, додатковими елементами правового механізму податку єтТакі:
а) податкові пільги;
б) предмет, база, одиниця оподаткування;
в) джерело сплати податку;
г) методи, терміни і способи сплати податку;
д) особливості податкового режиму;
е) бюджет чи фонд надходження податку (збору);
ж) особливості податкової звітності.
14.Податкові пільги та їх класифікація.
Отже, податковою пільгою визнається звільнення платника податків від нарахування і сплати додатку чи сплата ним податку в меншому розмірі за наявності підстав, визначених законодавством України.
Класифікація:
1.За характером цілей податкової політики держави податкові пільги підрозділяються на дві групи: соціальні й економічні.
Соціальні пільги спрямовані на податкове стимулювання досягнення соціальних цілей. До них, зокрема, відносять пільги, надані окремим соціально незахищеним групам громадян: застосування податкової соціальної пільги у вигляді зменшення загального оподатковуваного доходу на 100, 150 або 200 % мінімальної місячної заробітної плати.
До пільг економічного характеру відносять локальні інструменти податкового регулювання, реалізація яких сприяє досягненню цілей економічного характеру. До цієї групи включають будь-які пільги, спрямовані на стимулювання розвитку виробництва, інвестиційної діяльності, інновацій, поліпшення використання ресурсів і т. п. Прикладом пільг цього класу може бути звільнення від ПДВ операцій з безоплатного передання приладів, устаткування, матеріалів науковим установам і організаціям, а також вищим навчальним закладам III—IV рівня акредитації (пп. 5.2.5 цього ж закону).
2.За критерієм призначення всі податкові пільги можуть бути класифіковані на дві групи: стимулювальні й підтримуючі.
Стимулювальні пільги спрямовані на заохочення дій платників, орієнтованих на вирішення загальнодержавних завдань. Так, зокрема, до таких податкових пільг можуть бути віднесені: дозвіл на віднесення до складу валових витрат сум коштів або майна, переданих до бюджетів або неприбуткових організацій , на охорону культурної спадщини.
Підтримуючі пільги спрямовані на полегшення податкового тягаря для окремих груп платників податків, що покликано забезпечити більш сприятливі (порівняно з іншими платниками) умови оподаткування для підтримки певного рівня конкурентоспроможності або мінімального рівня чистого доходу.
3.Залежно від періоду дії всі податкові пільги можуть бути поділені на такі, період дії яких законодавством не визначений, і пільги тимчасового характеру.
Перша з цих груп включає більшість податкових пільг, встановлених у спеціальних законах з питань оподаткування. Як правило, пільги, передбачені в законі в момент його прийняття, не мають часових обмежень й саме такі податкові пільги переважають в українському законодавстві.
Пільги другої групи встановлюються на певний період часу (хоча подальше продовження цього періоду є звичайною практикою).
4.За компетенцією встановлення податкові пільги поділяються на загальнодержавні й місцеві. Перші встановлюються на державному рівні актами законодавства і діють на території всієї країни. Другі вводяться органами місцевого самоврядування у межах їхньої компетенції на відповідній обмеженій території.