§ 6 Налоговая система Российской Федерации 263
2. Уплата налога по декларации. Обязанность подачи декларации о доходах устанавливается для следующих лиц:
а) получающих дополнительные доходы наряду с доходами по месту основной работы,
б) осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
в) не имеющих основного места работы и получающих определенные доходы;
г) получающих другие доходы, не указанные в законе;
д) иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Российской Федерации.
Все перечисленные категории лиц при наличии у них доходов в календарном году обязаны представить налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее апреля следующего за отчетным года декларацию о доходах. Декларация в данном случае является отчетным действием, так как эти категории лиц в установленные сроки исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.
Налог на прибыль предприятий и организаций. Этот налог является самым существенным источником доходов бюджета.
Субъектами налога на прибыль являются:
1) предприятия, организации, учреждения, признанные юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;
2) филиалы, представительства, другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
3) международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
Объектом налога является получение прибыли.
Предметом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная в соответствии с положениями закона (см. рис. 5.6).
Налоговые льготы. По данному налогу предусмотрена широкая система льгот:
1) льготы, предоставляемые всем юридическим лицам. Юридические лица могут уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму фактически произведенных затрат и расходов, произведенных на указанные в законе цели:
Рис. 5.6. Налогооблагаемая прибыль
полнительно устанавливать ставку налога, которая, однако, не может превышать 22%.
Налог на добавленную стоимость. Этот налог в последнее время стал предметом оживленных дискуссий в обществе.
266 Глава V. Финансовое право
Субъектами налога являются юридические лица, их филиалы, имеющие баланс и счета, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие производственную, коммерческую деятельность, международные объединения, иностранные юридические лица, осуществляющие производственную (коммерческую) деятельность на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения являются:
• сделки по реализации товаров;
• импорт товаров.
Ставка налога на добавленную стоимость применяется к компонентам добавленной стоимости – стоимости реализованного товара и стоимости производственных затрат – и равняется 15%, а по некоторым видам товаров – 10%. Таким образом, сама добавленная стоимость, которая определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения, непосредственно не рассчитывается. Налогоплательщик, реализуя товар, увеличивает его цену на сумму этого налога. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, в свою очередь уплаченного им при приобретении необходимых для производства товаров. Разница вносится в бюджет