2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:

• Прямые (НДФЛ - 13%)

• Косвенные (НДС — 18% но они имеют право закладывать налог в цену товара, по сути его платят сами потребители. По некоторым товарам — пониженная ставка — 10%, например, продовольственные товары и многие другие. Акциз это по сути ндс.)

При прямом налогообложении налоговое правоотношение носит простой стандартный характер, государство и налогоплательщик. Нет эффекта «переложения налогов».

В РФ все налоги являются прямыми кроме НДС и Акцизов.

В конструкции косвенного налогообложения уже 3 субъекта : государство, юридический плательщик и экономический (фактический) налогоплательщик.

Формально налоговое правоотношение возникает между государством и юридическим налогоплательщиком, за каждый возникший объект налогообложения налог вносит юридический налогоплательщик, однако налоговый закон предоставляет ему право переложить в составе цены сумму налога на экономического плательщика. Например, продовольственный магазин: в цене хлеба уже есть налог.

3. Деление налогов на личные и реальные.

Особенностью реальных налогов является акцент конструкции налога на объект налогообложения, которым обычно выступает имущество. Налогообложение в данном случае производится без особого учёта статуса налогоплательщика, его личных параметров (возраст, род деятельности, наличие или отсутствие статуса резидента или не резидента ) При взимании данных налогов они исчисляются на основании условных характеристик имущества (кадастровая стоимость земельных участков...) при этом не учитывается конкретный уровень дохода получаемый от данного имущества.

Примеры реальных налогов:

• транспортный налог,

• земельный,

• налог на имущество организаций и т.д.

т. е. в основе лежит вещь и её характеристики!

Личный налог - конструкция налогообложения построена противоположно. Здесь прямое непосредственное влияние на налогообложение оказывает влияние личные параметры налогоплательщика и его статус.

НДФЛ, Налог на прибыль организаций.

Личные факторы , которые влияют:

• признание лица резидентом - не резидентом согласно ст.207 НК РФ (меняется порядок налогообложения: резидент имеют право на пониженную ставка 13% , не резидент — 30% налог; резиденты могут использовать налоговые льготы, как налоговые вычеты : на обучение, лечение...не резиденты не имеют такого права)

4. Деление налогов на абстрактные и целевые.

Целевые налоги — собираются на заранее определённые цели. Например, на восстановление разрушенной дороги в поселении.

До 2010 года примером целевого налога был единый социальный налог, сборы от него поступали в государственные внебюджетные фонды страхования и расходовались на выплаты , которые ведут эти фонды — по беременности, временной нетрудоспособности и т. д.

После 2010 года, когда этот налог отменили, все налоги стали абстрактными — т.е. не объявлена цель их сбора.

Понятие и правовая характеристика элементов налогообложения.

Элементы налогообложения — специальная юридическая конструкция, которая используется налоговым правом РФ для единообразного описания в законе всех существующих налогов и сборов.

Ст.17 НК РФ требует закрепить в законе применительно к каждому налогу налогоплательщиков , а также следующие элементы налогообложения:

1. объект налогообложения

2. налоговая база

3. налоговый период

4. налоговые ставки

5. порядок исчисления налога

6. порядок и сроки уплаты налога

7. налоговые льготы

Все элементы являются обязательными кроме налоговых льгот, они носят факультативный характер — могут быть, могут не быть.