2. Анализ себестоимости продукции на зао «впз»

2.1. Оценка калькуляционной группировки затрат

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятии. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов.

Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции И такой анализ позволяет намечать направления, по которым должно пойти дальнейшее изыскание резервов снижения себестоимости.

Все необходимые расчеты представлены в таблице 2.1, но так как на предприятии многономенклатурное производство, то расчет производится лишь по несколькими видами продукции. Калькуляция себестоимости определенных видов подшипников представлена в Приложении 1.

Как видно из таблицы 2.1 себестоимость фактически выпущенной продукции в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 31332,12 тыс. руб. Основной рост себестоимости произошел из-за роста объемов производства, повышение цен на сырье и материалы. Повышение расходов по этим статьям оказывает особо сильное отрицательное влияние на себестоимость продукции.

На предприятием допущен общий перерасход денежных средств в сумме 8086,44тыс.руб. «Сэкономить» удалость по следующим статьям: дополнительная заработная плата производственных рабочих и цеховые расходы в размере 695,52 тыс.руб.

Удельный вес прямых материальных затрат составляют более 65 %. При приведении затрат в сопоставимый вид необходимо отметить что удельный вес материальных затрат повышается. При этом удельный вес трудовых затрат снижается. Следовательно данная структурная динамика будет свидетельствовать о смещении структуры производства в сторону повышения объема выпуска более материалоемкой продукции и уменьшения объема более трудоемкой продукции.

Перерасход материальных расходов составил 5419,08 тыс. руб. Эта статья оказала решающее воздействие на увеличение полной себестоимости на 2,45%, а общехозяйственные расходы - 0,23%.

Наиболее значительный перерасход был получен по статьям: сырье и материалы, общехозяйственные расходы (508,08 тыс.руб.)., основная заработная плата производственных рабочих (1019,76тыс.руб.). Удельные веса по всем статьям калькуляции в данном периоде не претерпевают значительных изменений

Дальнейший анализ заключается в детализации затрат по каждой статье калькуляции.

Таблица 2.1

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Статьи затрат	Себестоимость товарной продукции по плану		Факт. товарная продукции по плановой себестоимости		Факт. товарная продукции по факт. себестоимости отч. года		Экономия (-) / перерасход (+)
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к статье затрат	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Сырье и материалы	129942,96	65,56	145148,40	65,55	150567,48	65,60	5419,08	3,73	2,45
2. Основная заработная плата произв. рабочих	27466,56	13,86	30689,88	13,86	31709,64	13,82	1019,76	3,32	0,46
3. Дополнительная заработная плата произв. рабочих	4291,68	2,17	4777,32	2,16	4350,84	1,90	-426,48	-8,93	-0,19
3.Отчисления на соц. нужды	11875,32	5,99	13248,00	5,98	13394,64	5,84	146,64	1,11	0,07
4. Расходы по содержание и эксплуатацию оборудования	13178,52	6,65	14754,12	6,66	16115,76	7,02	1361,64	9,23	0,61
5. Цеховые расходы	4462,80	2,25	5004,36	2,26	4735,32	2,06	-269,04	-5,38	-0,12
6. Общехозяйственные расходы	4335,84	2,19	4847,88	2,19	5355,96	2,33	508,08	10,48	0,23
7. Внепроизводственные расходы	2644,68	1,33	2974,08	1,34	3300,84	1,44	326,76	10,99	0,15
Полная себестоимость	198198,36	100,00	221444,04	100,00	229530,48	100,00	8086,44	24,55	3,66