8. Відповідальність за порушення валютного законодавства

Відповідальність за порушення валютного законодавства — це юридична відповідальність, що полягає у застосуванні до правопорушника передбачених санкціями норм валютного законодавства заходів державного примусу, які виражаються у формі кари організаційного або майнового характеру. Застосування заходів відповідальності пов'язане з владним державним примусом, оскільки санкції за порушення норм ва-лютного законодавства застосовують органи валютного контролю, що входять до структури державних органів.

Суб'єктами валютних правопорушень можуть бути як резиденти, так і нерезиденти. Деякі заходи застосовують лише до юридичних осіб. Характер та обсяг державно-примусових заходів визначено в санкціях норм законодавчих актів, регулятивна дія яких пов'язана зі сферою валютних відносин.

Об'єктом валютних правопорушень можуть стати порядок здійснення валютних, розрахункових операцій тощо, які загалом можуть впливати на стійкість національної валюти й економічну безпеку держави. Зокрема, згідно зі ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», об'єктом валютного правопорушення є незаконні скуповування, продаж, обмін чи використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави. За вчинення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо відповідно до Декрету та інших актів валютного законодавства наявність такого дозволу (ліцензії) є обов'язковою, притягують до адміністративної або кримінальної відповідальності згідно з чинним зако-нодавством України.

Нормативною базою, що регулює валютні відносини і передбачає можливість застосування заходів відповідальності, є ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність», «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті», «Про банки і банківську діяльність», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» та ін., згаданий Декрет Кабміну, нормативно-правові акти НБУ та інших органів державної влади, уповноважених здійснювати валютний контроль, передусім Державної податкової служби України.

Зокрема, на рівні НБУ питання проведення контрольно-наглядових заходів регулює Положення про порядок проведення виїзних, невиїзних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на те-риторії України, затверджене постановою Правління НБУ від 21.09.2007 р. № 338. Якщо внаслідок перевірки банку (фінансової установи) виявлено порушення валютного законодавства, матеріали про порушення розглядають

та рішення про притягнення до відповідальності приймають у порядку, встановленому Положенням про валютний контроль.

До резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовують такі міри відповідальності (фінансові санкції):

1) за здійснення банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку операцій з валютними цінностями без одержання генеральної ліцензії НБУ (за законодавством вона є обов'язковою) — штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим НБУ на день здійснення таких операцій, із виключенням банку із Державного реєстру банків або без нього;

2) за здійснення резидентами і нерезидентами операцій із валютними цінностями, що потребують ліцензії НБУ, без отримання індивідуальної ліцензії Нацбанку — штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим НБУ на день здійснення таких операцій (окрім винятків, визначених законодавством);

3) за торгівлю іноземною валютою банками, іншими фінансовими установами, оператором поштового зв'язку без одержання ліцензії Нацбанку та (або) з порушенням порядку й умов торгівлі валютними цінностями на міжбанківському валютному ринку України, встановлених НБУ, — штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим НБУ на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із Державного реєстру банків або без нього;

4) за невиконання уповноваженими банками зобов'язань щодо купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку за дорученням і за рахунок резидентів із метою забезпечення виконання зобов'язань резидентів відповідно до встановленого порядку — позбавлення генеральної ліцензії НБУ на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі 25% суми (вартості) іноземної валюти, зафіксованої в дорученні клієнта;

5) за нездійснення уповноваженими банками, іншими фінансовими установами та національним оператором поштового зв'язку функцій агента валютного контролю стосовно запобігання проведенню резидентами і нерезидентами через ці установи незаконних валютних операцій — позбавлення генеральної ліцензії НБУ на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі 25% суми (вартості) валютних операцій, проведених резидентами та нерезидентами через ці установи з порушенням законодавства.

При цьому невиконання функцій агента валютного контролю стосовно інформування у випадках та в порядку, встановлених законодавством, відповідних державних органів про порушення резидентами і нерезидентами

законодавства, пов'язаного з проведенням ними валютних операцій, має такі наслідки:

• недотримання порядку інформування — штраф у розмірі 40 не-оподатковуваних мінімумів доходів громадян;

• порушення термінів інформування, яке не перевищує 10 днів, — штраф у розмірі одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожен день порушення;

• порушення термінів інформування, яке становить від 11 до ЗО днів, — штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

• порушення термінів інформування, яке перевищує ЗО днів, — штраф у розмірі 1% суми (вартості) валютної операції, про яку уповноважений банк згідно зі встановленим порядком зобов'язаний був поінформувати відповідний державний орган, але не менше 20 і не більше 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

6) за здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту без участі уповноваженого банку або без одержання індивідуальної ліцензії — штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, використовуваних при розрахунках, перерахованій у валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських металів, установленим НБУ на день здійснення таких операцій;

7) за невиконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна:

• порушення термінів декларування — штраф у розмірі 10 не-оподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожен звітний період;

• порушення порядку декларування — штраф у розмірі 20 не-оподатковуваних мінімумів доходів громадян;

8) за несвоєчасне подання, приховування або перекручування встановленої НБУ звітності про валютні операції — штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

9) за одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації в НБУ договорів (якщо тільки законодавством не передбачено інше) — штраф у сумі, еквівалентній 1% суми одержаного кредиту чи позики в іноземній валюті, перерахованій в національну валюту України за офіційним курсом гривні до іноземних валют та банківських мета-лів, установленим НБУ на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов'язковою реєстрацію зазначених договорів.

Штрафні санкції застосовують у кожному випадку порушення. Оскарження дій щодо накладення стягнень провадять у судовому порядку.

Норми ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. передбачають обов'язковість зарахування виручки резидентів в іноземній валюті на їхні валютні рахунки в уповноважених банках у встановлені терміни. Перевищення зазначених термінів потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.