Учет расчетов с бюджетом по налогам

Для учета этих расчетов предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На этом счете учитываются все платежи в бюджет в соответствии с действующим законодательством. Существуют следующие виды платежей в бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с прибыли, налог на имущество предприятия, налог с физических лиц (подоходный налог), транспортный налог, и др.

По кредиту счета 68 (т.е. счет пассивный) отражают суммы налога, подлежащие взносу в бюджет, а по дебету записывают все фактически перечисленные суммы.

«Расчеты с бюджетом по налогам», как правило, кредитовое и означает задолженность организации перед финансовыми органами.

Аналитический учет ведется раздельно по каждому виду налога.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Для учета этих расчетов предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет субсчета для отдельных расчетов: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» и 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Оборот по кредиту — все начисленные суммы в эти фонды, оборот по дебету — все перечисленные суммы в эти фонды. Сальдо конечное как правило, кредитовое и означает задолженность организации перед внебюджетными фондами.

Аналитический учет ведется раздельно по каждому фонду.

Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы- раньше. Их сумму отражают по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Формирование отложенных налоговых обязательств производят следующим образом,

Отложенное налоговое обязательство

=

Налогооблагаемая временная разница

×

Ставка налога на прибыль

т.е. отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах. Они возникают, например когда:

- фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод);

- сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском;

- у фирмы есть отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы рассчитывают по формуле:

Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете за тот же период

+ –

Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в бухгалтерском учете

=

Налогооблагаемая временная разница

Налогооблагаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они возникли.

По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 в кредит счета 99 « прибыли и убытки»

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.