72. Роль и значение прямых налогов при налогообложении с/х предприятий.

Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служит основанием для обложения. С 2004 г. существует обновлённый вариант налогообложения с/х предприятий – ЕСХН. При переходе на уплату ЕСХН предприятия не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС, ЕСН за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование. Все остальные взносы и налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Объектом облажения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. Расходы: приобретение ОС, НМА; арендные платежи; материальные расходы; расходы на ОТ; на обязательное страхование работников и имущества; уплачиваемые %; таможенные платежи; расходы на содержание служебного транспорта; командировочные расходы; судебные расходы, штрафы и др. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налоговый период – календарный год, отчётный – полугодие. Налоговая ставка – 6%. По итогам отчётного периода уплачиваются авансовые платежи. Предоставление налоговых деклараций и уплата авансовых платежей осуществляется не позднее 25 дн. со дня окончания отч. периода. Предоставление налоговой декларации и уплата налога по итогам налогового периода осуществляется не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Не мало важное значение для с/х предприятий имеет земельный налог. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января текущего года на основании сведений государственного земельного кадастра. Налоговые ставки: 0,3% в отношении зем. участков с/х назначения, занятых жилищным фондом, личными подсобными хозяйствами, и 1,5% в отношении др. зем. участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года), включая оплату авансовых платежей. Сумма налога, уплачиваемая по итогам года, определяется как разница между общей суммой налога и суммами авансовых платежей.

Юр. лица уплачивают авансовые платежи по истечении первого, второго и третьего квартала в размере ¼ соответствующей налоговой ставки от налоговой базы.

Если земельный участок находится в собственности неполный календарный год, в расчёте участвует пониженный коэффициент, который рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения к 12. Сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но не могут наступить ранее, чем 1 февраля следующего года – для подачи налоговой декларации и уплате налога по итогам за год и не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом – для уплаты авансовых платежей

64. Социальное страхование и обеспечение в апк.

Социальное страхование – это система отношений, с помощью которых формируются, распределяются и используются фонды ден. средств для материального обеспечения лиц, которые в силу определённых причин не участвуют в общественном труде и не могут за счёт оплаты по труду поддерживать своё существование. Социальное страхование – способ реализации конституционного права граждан, т. е. иметь право на материальное обеспечение граждан по возрасту, потере кормильца, материнству. Виды соц. страхования: 1) на случай болезни; 2) страхование пенсионного обеспечения; 3) страхование от несчастных случаев на производстве; 4) страхование пособий; 5) медицинское страхование.

Задачи соц. страхования: 1) оказание материальной помощи нетрудоспособным гражданам; 2) возмещение потерянного трудового дохода в период нетрудоспособности; 3) перераспределение доходов и выравнивание уровня жизни различных групп населения. Соц. страхование может быть в обязательной и добровольной формах. Страховым риском в соц. страховании является соц. риск – утрата заработка в связи с наступлением страхового случая. Страховые случаи: болезнь, смерть, материнство, старость, инвалидность, потеря кормильца, увечье. Цель соц. страхования – воспроизводство трудовых ресурсов. Объектом соц. страхования является уровень дохода граждан. Существует 2 формы использования средств соц. страхования: 1) денежные выплаты (пенсии, пособия); 2) финансирование соц. услуг. Пенсия – гарантированная ден. выплата для обеспечения граждан в старости, в случае нетрудоспособности, при потере кормильца. Пособие – гарантированная ден. выплата при временном перерыве в работе или для компенсации повышенных рисков, возникающих при определённых случаях, рождении ребёнка, погребении.

В РФ обязательное соц. страхование представлено тремя внебюджетными фондами: ПФ, ФСС, ФОМС. С 1.01.2001 г. вводится ЕСН, плательщиками которого являются все работодатели, производящие выплаты работникам. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом по каждому работнику. Ставка ЕСН составляет 26% (20% - для с/х предприятий). При этом в федеральный бюджет – 20% (15,8%), в ФСС – 2,9% (2,2%), в ФОМС – 1,1% (0,8%), в территориальный ФОМС – 2% (1,2%).

Принципы организации обязательного соц. страхования в РФ: 1) всеобщность; 2) солидарность; 3) обязательность; 4) гос. регулирование; 5) организационное самоуправление. Добровольное страхование представлено добровольным медицинским страхованием (в с/х в данный момент не применяется). Оно обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских услуг сверх установленных программой обязательного медицинского страхования. Субъекты добровольного медицинского страхования: застрахованный, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание мед. помощи при возникновении страхового случая. ДМС осуществляется за счёт личных средств граждан или за счёт прибыли предприятия, часть взносов предприятие включает в с/с продукции.