Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
MU_Audit_MO.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
22.08.2019
Размер:
321.02 Кб
Скачать

3. Задачі для практичних занять

Приклад розв'язку задачі

Умова задачі

Підприємством у березні 2000 р. було придбано 5 калькуляторів на суму 150 грн., у тому числі ПДВ – 25 грн. У бухгалтерському обліку зроблені такі записи, грн.:

Д-т 22 – К-т 631 – 125;

Д-т 641 – К-т 631 – 25.

Рішення

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 малоцінні та швидкозношувані предмети із терміном корисного використання більш як 1 рік необхідно відносити до складу необоротних матеріальних активів, вартість яких капіталізується, тобто відноситься на витрати звітного періоду нарахуванням амортизації.

Інструкція про застосування Плану рахунків від 30.11.99 р. № 291 пропонує використовувати рахунок 112 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", на якому обліковуються предмети, термін корисного використання яких перевищує один рік.

Отже, підприємство припустилося помилки, віднісши калькулятори до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін корисного використання яких менш як 1 рік, а саме на рахунок 22.

Підприємству слід сторнувати усі неправильно зроблені записи надходження калькуляторів та виконати такі бухгалтерські записи, грн.:

Д-т 112 – К-т 631 – 125;

Д-т 641 – К-т 631 – 25.

Задача:

1

Книги, придбані у серпні 2009 р. для технічної бібліотеки заводу, обліковані на рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" на суму 4525 грн. Аналітичний облік книг технічної бібліотеки не ведеться.

2

На підприємстві під час капітального ремонту, який виконується господарським і підрядним способами, матеріали, деталі та конструкції, отримані при розбиранні споруд та інших об'єктів основних засобів, не оприбутковуються і в обліку не відображаються. Ці матеріали використовуються для подальших ремонтів з метою спрощення обліку.

3

Торговельне підприємство у грудні 2009 р. придбало основні фонди та МШП на загальну суму 3451,5 грн. (без ПДВ). До складу основних фондів увійшло чотири ксерокси, а до МШП – 10 калькуляторів. Один ксерокс і два калькулятори підприємство придбало для власних потреб. Загальна сума – 3451,5 грн. була відображена у бухгалтерському обліку записом: Д-т 22 – К-т 371.

4

Підприємство застосовує метод нарахування зносу на МШП у розмірі 50%. Матеріальні цінності використовуються як для виробничих, так і для невиробничих потреб. В обліку це відображається такими записами: Д-т 943 – К-т 201, 207 – на суму 50% вартості МШП у разі їх передачі в експлуатацію та списання з експлуатації.

5

Фірма у першому півріччі 2009 р. придбала бухгалтерські програми "Гросс-бух" і "Бізнес-експерт", загальна вартість яких дорівнює 4000 грн. Витрати на їх придбання та налагодження були відображені записом: Д-т 93 – К-т 631 – 4000 грн.

6

Малим підприємством у червні 2009 р. придбано легковий автомобіль для директора. Придбання, оприбуткування та нарахування зносу після введення автомобіля в експлуатацію відображені такими записами, грн.:

Д-т 631 – К-т 311;

Д-т 641 – К-т 631;

Д-т 105 – К-т 631;

Д-т 92 – К-т 131.

7

ТОВ надало в оперативну оренду основні фонди терміном на рік. На суму орендної плати здійснюються такі записи:

Д-т 377 – К-т 713;

Д-т 377 – К-т 641.

Зносу на передані в оперативну оренду основні фонди ТОВ не нараховує.

8

Працівник підприємства був відряджений до Києва. За посвідченням про відрядження працівник відбув до Києва 01.12.2009 р., а 03.12.2009 р. повернувся із відрядження. Підтверджувальні документи на проїзд та проживання не представлені. Бухгалтерія підприємства розрахувала витрати на відрядження виходячи з суми добових: 4 грн. х 2 доби = 8 грн.

9

Працівник відряджений до Харкова на 33 дні наказом керівника від 05.01.2009 р. Залізничний вокзал розташований в іншому населеному пункті. Час відправлення Харківського поїзда – о 3 год ранку. Для того щоб дістатися до вокзалу, працівник виїхав автобусом о 22 год. 21.01.2009р., а 22.01.2009р. о 3 год ранку – поїздом до Харкова. У розрахунку добових днем вибуття було визначено 22.01.2009р.

10

Працівник, відряджений до Дніпропетровська терміном з 1 лютого по 10 березня 2009р., при поверненні із відрядження відразу подав до бухгалтерії авансовий звіт, згідно з яким йому були відшкодовані такі витрати, грн.:

за проїзними квитками – 34 грн.

добові – 38 діб х 6 грн. = 228 грн.

Всього 262 грн.

11

Підприємством 17.04.2009 р. за чеком № 042428 було отримано 1200 грн. на виплату заробітної плати, 100 грн. – на господарські потреби, 150 грн. – на відрядження. На підставі розрахункових відомостей на виплату заробітної плати списано:

17.04 – 650 грн.;

18.04 – 200 грн.;

20.04 – 300 грн.

За даними видаткових касових ордерів 17.04 було видано на відрядження 200 грн., 18.04 на господарські потреби – 100 грн.

12

На підприємстві працівникам, які відсутні у дні видачі заробітної плати, належні їм суми виплачуються особам, яким доручено одержати ці суми на підставі бухгалтерських довідок, виписаних головним бухгалтером.

13

Суми, не виплачені працівникам у дні видачі заробітної плати, на підприємстві можна виявити тільки за платіжною відомістю, за якою виплачується заробітна плата. У такій відомості в графі "Підписи" роблять позначку "Депоновано".

14

Касир підприємства складає та подає звіт до бухгалтерії щодня. До звіту касира за 16.01.2009 р. додані такі видаткові касові ордери: № 5 від 14.01.2009 р.; № 6 від 14.01.2009 р.; № 7 від 15.01.2009 р.; № 8 від 16.01.2009 р. Загальна видаткова сума за цими документами відображена у звіті за 16.01.2009 р.

15

На підприємстві щоденні обороти за дебетом субрахунку 301 коливаються у межах 200 – 500 грн. Звіти касира складаються один раз на п'ять днів на підставі належно оформлених касових ордерів.

16

На підприємстві у грудні 2009 р. була проведена інвентаризація каси і виявлена недостача готівки. Недостача була списана на касира, але касир відмовився погасити її, аргументуючи це тим, що він не є матеріально відповідальною особою.

17

Підприємству встановлений ліміт каси на 50 грн. Кошти на суму 180 грн. видані на господарські потреби 9 серпня 2009 р. Підтверджувальні документи надані: 11 серпня – на суму 100 грн.; 18 серпня – 50 грн.; 19 вересня – 30 грн. З каси 15 листопада 2009 р. видані також кошти на господарські потреби – 200 грн. Підтверджувальні документи: 18 листопада – 100 грн.; 1 грудня – 20 грн.; 12 грудня – 80 грн.

18

Торговельне підприємство протягом листопада-грудня 2009 р. виплачувало заробітну плату своїм працівникам з виручки. З цього ж джерела витрачалися кошти на поточні потреби у необмеженій кількості. Витрати на поточні потреби документально підтверджені.

19

ВАТ "Ласуня" залишок по касі станом на 17.09.09 р. був 20 грн.

  • 17.02.09 р. одержано з поточного рахунку в касу (ПКО № 97 від 17.09.01 р.) 5010 грн. для виплати авансу по заробітній платі.

  • 17.09.09 р.за ВКО№ 118 видано в під звіт експедитору Вітрову В.І. - 1000 грн.;

  • 19.09.09 р. за ПКО № 98 оприбутковано в касу не використані підзвітні суми від експедитора Вітрова В.І. - 980 грн.;

  • 19.09.09 р. за ВКО № 188 списано виданий за розрахунково платіжною відомістю аванс в сумі 5010 грн.

20

На взуттєвій фабриці "Черевичок" при перевірці каси аудитором встановлено:

- у вересні 2009 р. продано за готівку власної продукції на суму 5000 грн.; сировини (шкіри) на суму 3000 грн.;

- надано послуг автотранспорту на суму 2000 грн.

Кошти в сумі 10000 грн. оформлені прибутковими касовими ордерами. РРО на підприємстві не застосовуються.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]