Тема 10. Налог на имущество организаций.

При изучении темы студентам рекомендуется уяснить место налога на имущество организаций в налоговой системе государства и его роль в формировании доходов бюджетов субъектов федерации.

Важно знать сущность объекта налогообложения, а также методику расчета среднегодовой стоимости имущества.

Студентам следует обратить внимание на порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций.

Проблемные вопросы:

1. Как формируется объект налогообложения?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества организации?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В чём состоят особенности расчёта и уплаты в бюджет налога на имущество организаций? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тесты

Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов

1. Налог на имущество является:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным.

2. Плательщиками налога являются:

а) российские и иностранные организации;

б) учреждения, организации, предприятия, в т.ч. совместные ;

в) организации и индивидуальные предприниматели.

3. Объектом налогообложения является:

а) основные средства;

б) основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты;

в) движимое и недвижимое имущество.

4. Налоговая база определяется как:

а) среднегодовая стоимость имущества;

б) остаточная стоимость имущества;

в) инвентаризационная стоимость имущества.

5. От уплаты налога на имущество освобождаются:

а) бюджетные учреждения и научно-исследовательские институты;

б) предприятия художественных промыслов и осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции;

в) общественные организации инвалидов;

г) все перечисленные выше.

6. Налоговым кодексом РФ установлена ставка налога:

а) 2%;

б) не выше 2,2 %;

в) 2,2 %;

г) не выше 2%.

7.Налоговым периодом признается:

а) квартал;

б) месяц;

в) календарный год.

Практические задания

1. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество для перечисления в бюджет за 1 квартал 2010 года.

№ счета	Остатки по данным бухгалтерского учета
	01.01.2011	01.02.2011	01.03.2011	01.04.2011	01.05.2011
01	35 800	35 800	30 500	28 450	28 450
02	15 200	16 000	14 800	15 600	16 100

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Рассчитайте сумму налога на имущество организации за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В феврале 2011 года ООО «Мега» купило легковой автомобиль. В том же месяце ввело его в эксплуатацию. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет – 350 000 руб. ООО «Мега» установило срок полезного использования основного средства, равный 5 годам.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________