Тема 6. Налог на добавленную стоимость.

При изучении темы студентам рекомендуется уяснить экономическое содержание налога на добавленную стоимость (НДС), его место и роль в налоговой системе государства.

Кроме того, студенты должны знать, кто является плательщиком налога, как формируется объект налогообложения и налоговая база.

Важным аспектом темы являются ставки НДС (основные и расчётные), а также особенности их применения.

Студентам следует обратить внимание и на порядок исчисления налога, особенности его бухгалтерского учёта, условия уплаты в бюджет.

Проблемные вопросы:

1.Раскройте сущность добавленной стоимости и особенности её налогообложения.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Как формируется объект обложения налогом на добавленную стоимость и налоговая база по НДС?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тесты

Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов

1.Плательщиками НДС являются:

а) юридические лица;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица;

г) юридические лица и индивидуальные предприниматели.

2.Организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если сумма выручки от реализации товаров не превысила в совокупности два миллиона рублей за:

а) предыдущий квартал;

б) три предшествующих последовательных календарных месяца;

в) три последовательных календарных месяца из предыдущего календарного года.

3. Если в течение периода, в котором организации были освобождены от обязанностей налогоплательщика, выручка за три месяца подряд превысила 2 млн. руб.:

а) льгота продолжает действовать до конца периода, на который она предоставлена;

б) льгота прекращает действие со следующего месяца;

в) льгота прекращает действие с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение.

4. Не подлежит налогообложению НДС реализация:

а) всех лекарственных средств;

б) лекарственных средств по перечню, утверждённому Правительством РФ;

в) лекарственных средств, реализуемых льготным категориям покупателей.

5. Реализация товаров в магазине беспошлинной торговли:

а) облагается НДС;

б) не облагается НДС;

в) облагается НДС, если перечень товаров утверждён Правительством РФ.

6. Сумма НДС по стоимости товаров, приобретённых покупателем, не являющимся налогоплательщиком:

а) может быть предъявлена к возмещению;

б) списывается на себестоимость по мере использования товаров;

в) учитывается в стоимости приобретённых товаров.

7. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе договора комиссии, определяет налоговую базу по НДС как:

а) сумму средств, полученных от реализации товаров;

б) сумму дохода, полученную в виде вознаграждения.

8. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС:

а) предъявленные налогоплательщику;

б) уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров;

в) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров;

г) после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры.

9. Налоговый период по НДС устанавливается как:

а) календарный месяц;

б) календарный квартал;

в) календарный год.

10. При получении аванса под поставку продукции применяется налоговая ставка:

а) 10/110 или 18/118;

б) 10%;

в) 18%;

г) 10% или 18%.

11. Счёт-фактура при реализации товаров должен быть выставлен не позднее:

а) 5 дней со дня отгрузки товаров;

б) 5 дней со дня оформления отгрузочных документов;

в) 10 дней со дня отгрузки товаров.

12. При реализации товаров по розничным ценам населению сумма НДС:

а) включается в цены;

б) не включается в цены.

13. К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

1. обороты по реализации предметов залога;

2. обороты по изъятию имущества путем конфискации;

3. обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

14. При реализации на безвозмездной основе товаров, работ, услуг:

1. НДС не взимается;

2. плательщиками НДС является сторона их получившая;

3. плательщиками НДС является сторона их передающая.

15. Российская организация (резидент РФ) получила услугу, оказанную на территории РФ, от иностранной организации (не резидента РФ), которая не зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ. Будет ли данная услуга облагаться НДС, кто будет являться налогоплательщиком, а кто будет являться налоговым агентом?

1. облагается, налогоплательщик – российская организация, налоговый агент – российская организация;

2. нет;

3. облагается, налогоплательщик - иностранная организация, налоговый агент – российская организация.

Практические задания

1. Определить плательщиков НДС:

ООО «Мечта», сфера деятельности – розничная торговля;

индивидуальный предприниматель, оказывающий транспортные услуги населению;

иностранная фирма, не имеющая постоянного представительства в России, поставляющая товары российским организациям;

ООО «Риск», сфера деятельности – игорный бизнес;

АКБ «Ивестсбербанк» осуществляет куплю-продажу иностранной валюты;

малое предприятие, оказывающее ремонтные услуги и переведенное на упрощенную систему налогообложения;

иностранная фирма, экспортирующая продукцию в Россию;

физическое лицо осуществляет вклад в уставный капитал организации.

2.Определить налоговую базу по НДС:

В договоре «купли-продажи» указано:

а) стоимость реализованной продукции составляет 590 тыс.руб

б) стоимость реализованной продукции составляет 590 тыс.руб. (в т. ч. НДС 90 тыс.руб)

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ООО «Марс» реализовало готовую продукцию на сумму 2950 тыс.руб. (в том числе НДС 450 тыс.руб.), причем 2000 тыс.руб. было получено денежными средствами, а 950 тыс.руб. продукцией в результате осуществления бартерных операций;

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ООО «Сатурн» произвело готовую продукцию на сумму 8000 тыс.руб., причем продукция на сумму 1000 тыс.руб. была передана для собственных нужд;

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Стоимость реализованной продукции составляет 6372 тыс.руб. (в том числе НДС 972 тыс.руб). Оплата поступила денежными средствами в размере 4372 тыс.руб, которые были перечислены на расчетный счет, и векселем на сумму 2000 тыс.руб.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Составить схему формирования и уплаты в бюджет НДС.

Первое предприятие относится к добывающей отрасли промышленности, которое продаёт сырьё второму предприятию для производства готовой продукции.

Норма рентабельности производственных предприятий 15%.

Третье предприятие реализует продукцию с торговой надбавкой25 %.

1 предприятие	2 предприятие	3 предприятие
1. Себестоимость – 200 ед.	1. Себестоимость – 400 ед.	1. Цена покупки в т.ч. НДС
2. Прибыль (рентабельность 15 %)	2. Прибыль (рентабельность 15 %)	2.Цена реализации 702 в т.ч. НДС 107
3. Расчётная цена	3. Расчётная цена 460	3. Сумма НДС в бюджет
4. НДС	4. НДС
5. Отпускная цена	5. Отпускная цена
	6. Сумма НДС в бюджет
	7. Добавленная стоимость
	8. Сумма НДС в бюджет

4.Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС – 90 тыс. руб.

Продукция в сумме 354 тыс. руб. была частично оплачена.

В налоговом периоде получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС – 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., включая НДС – 18 тыс. руб.

Получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Предприятие в отчётном периоде получило от реализации продукции выручку в размере 48 000 тыс. руб., в т.ч. НДС.

Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, - 10 000 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная с авансов, - 1 525 тыс. руб.

В течение отчётного периода предприятие приобрело:

материальные ресурсы для производственных нужд на сумму 24 000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Из них оплачено 12 000 тыс. руб., в т.ч. НДС.

оборудование на сумму 18 000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учёт.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

В бухгалтерском учете ЗАО «Поток» за январь 2012 г. отражены следующие операции:

12 января от покупателя ООО «Каскад» на расчетный счет предприятия поступил аванс 580000 руб., в т.ч. НДС 88 475;

у ЗАО «Курск» приобретены товарно-материальные ценности на сумму 320 000 руб., в том числе НДС, из них оплачено 300 000 руб.;

приобретены основные средства на сумму 630000 руб., в т.ч. НДС, оплачено поставщику 33% суммы;

25 января передано для собственных нужд товаров собственного производства на сумму 45000 руб.;

27 января от покупателя ОАО «Дружба» на расчетный счет предприятия поступило 750000 руб., в т.ч. НДС, продукция отгружена 5 февраля;

28 января произведена отгрузка продукции ООО «Каскад» - 540000 руб., в т.ч. НДС;

30 января от сдачи в аренду имущества получена арендная плата – 50000 руб., в том числе НДС 7627.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________