Тема 15. Налог на доходы физических лиц

Важным аспектом темы является роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов местных бюджетов и бюджетов субъектов федерации.

Студентам следует обратить внимание на сущность объекта налогообложения и механизм формирования налоговой базы, особенно при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также по договорам страхования.

Необходимо знать перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению.

Новым в законодательстве является определение налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. Студенты должны не только знать их сущность, но и уметь рассчитывать на практике.

Студентам также рекомендуется познакомиться с методикой заполнения налоговой декларации.

Проблемные вопросы:

1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов разных уровней?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

2. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тесты

Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов

1. При получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды за пользование кредитом налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трёх четвёртых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств;

б) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из трёх четвёртых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату погашения задолженности;

в) превышение суммы процентов за кредит, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств.

2. Суточные, выплачиваемые командированному работнику:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если размер выплат не превышает установленных норм.

3. Суммы частичной или полной компенсации стоимости туристических путёвок, выплачиваемых работодателями своим работникам:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

4. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций:

а) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в полном размере;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 4000 рублей;

в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если стоимость подарка не превышает 12 МРОТ.

5. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет за своё обучение в сумме, не превышающей:

а) 50 тыс. руб.;

б) 120 тыс. руб.;

в) 125 тыс. руб.

6. Социальные налоговые вычеты предоставляются:

а) в любой момент налогового периода на основании документов, подтверждающих расходы;

б) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации;

в) по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих расходы.

7. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета от продажи жилого дома в сумме, не превышающей:

а) 5000 МРОТ;

б) 1 млн. руб.;

в) 1 млн. руб., при условии, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее трех лет.

8. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при осуществлении расходов на новое строительство в сумме, не превышающей:

а) 600 тыс. руб.;

б) 1 млн. руб.;

в) 2 млн. руб.;

в) 1000 МРОТ.

10. Дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц в размере:

а) 13 %;

б) 30 %;

в) 15 %;

г) 9%;

Практические задания

1. Работник ООО «Варяг» Зосимов С. А. в 2011 году получал ежемесячную заработную плату в размере 24 000 рублей. В июне 2011 года Зосимову была предоставлена путевка в летний оздоровительный лагерь «Отличник» для его семилетней дочери. Стоимость путевки составила 8 500 рублей. Половину стоимости путевки (4 250 рублей) ООО «Варяг» возместило за счет средств социального страхования. Вторую половину предприятие оплатило за счет собственных средств. Кроме того, в сентябре администрацией ООО «Варяг» Зосимову в связи с его 40-летием был подарен кухонный комбайн стоимостью 6 400 рублей. Сумма налога за 2011 г. составила:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Иностранный гражданин работает в России по трудовому договору, заключенному с российской организацией. Договор заключен на срок с 1 января по 31 декабря 2011 г. На основании трудового договора и визы этот гражданин был признан налоговым резидентом РФ с начала 2011 г. Но 1 июня 2011 г. он уволился, а 5 июня уехал на родину. В связи с этим налог с его дохода за период с января по май пересчитан организацией. Ежемесячно ему начислялось по 45 000 руб. Сумма налога, подлежащая удержанию с дохода, выплачиваемого в мае, составляет:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. И.И. Иванов еще ребенком находился в Ленинграде в период блокады. В 1986 г., будучи военнослужащим, Иванов был направлен на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Ежемесячная заработная плата Иванова — 28 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. А. А Сидоров в мае 2011 г. заплатил за свое обучение 80 000 руб. и обучение своего сына (20 лет) — 50 000 руб., который обучается по дневной форме. Годовой заработок Федорова составил 600 000 руб. (ежемесячно по 50 000 руб.). С этого дохода организация-работодатель удержала налог. По окончании 2011 г. Сидоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Сумма налога, подлежащая возврату Сидорову, составит:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Налогоплательщик продал квартиру в мае 2012 г. за 1 500 000 руб. Приобрел он эту квартиру в сентябре 2010 г. за 1 200 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, составит:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.Определить сумму налога, которую гражданин Широков П.И. должен уплатить в бюджет. В 2011 году Широков П.И. получил доход в виде заработной платы в сумме 465 000 руб. Кроме того, он получил дивиденды по акциям ОАО «Лукойл» в размере 18 000 руб.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. П. И. Малкин купил в 2011 г. квартиру за 3 500 000 руб. и зарегистрировал на нее право собственности. В 2011 г. его заработок составил 300 000 руб. Организация с этого дохода удержала налог. По окончании 2011 г. Малкин представил в налоговый орган пакет документов, необходимых для получения имущественного вычета. Сумма налога за 2011 г., подлежащая возврату, составит:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8.Определить сумму налога на доходы физических лиц, который гражданин Марков Е.В. должен уплатить в бюджет

Марков Е.В., принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получает ежемесячно заработную плату в размере 16 000 руб. и имеет двух детей в возрасте 12 и 20 лет. Старший сын является студентом техникума дневной формы обучения. В отчетном периоде Марковым Е.В. была приобретена в собственность квартира стоимостью1 380 000 руб.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________