1.Экономическое значение

2.Характеристика элементов: налогоплательщик, объект н/я, налогооблагаемая база, ставка, налоговый период, порядок расчета и сроки уплаты

3.Льготы по налогу

(НДС)-форма изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях прва и обращения. Добавл ст-ть - разница между ст-тью реализованной прод-ии,р,у и ст-тью мат-х затрат, отнесенных на издержки прва и обращения.

сущность НДС состоит в том, что он взимается на всех стадиях процесса производства товаров и услуг, однако при этом действует механизм, позволяющий компаниям вычитать налог, уплаченный ими при покупке товаров и услуг (так называемый «входной» налог), из налога, который они начисляют на стоимость реализуемой ими продукции.

Объективная необход-ть введ-я НДС в РФ: 1)пополн-е дох-в бюджета, испыт-го острый фин-й кризис и нужд-гося в стаб-ых нал-х поступ-ях; 2)созд-е новой модели нал системы в соответ-ии с треб-ми рын-ой эк-ки; 3)присоед-ие к междунар сообщ-ву, широко примен-ему дан нал-й механизм.

Плательщики:1)организации;2)ИП;3)лица, признаваемые налог-ками НДС в связи с перемещением т-в через тамож границу РФ, определяемые в соответствии с ТаможК РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

При получении налогоплательщиком оплаты или аванса налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, за исключением оплаты следующих товаров:

- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, при определении налоговой базы по мере отгрузки таких товаров;

- которые облагаются НДС по ставке 0 процентов;

- которые не подлежат налогообложению.

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Так же и отчетный период. Срок уплаты НДС и предоставления отчетности совпадают.

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка 0% для экспорта,для внутр реализации не применяется.

10% при реализации: 1)продов товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, молока, яйца; масла растит; сахара; соли; хлеба и хлебобул изделий; крупы; муки; макар изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания;овощей(вкл картофель). 2)товаров для детей: трикотаж изделий; швейных изделий; обуви (за искл спортивной); кроватей детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек. 3)периодич печатных изданий, за искл рекламного/эрот характера; 4)лекарств средств; изделий мед назначения. ставка 18% в иных случаях.

НДС с авансовых платежей, с % по тов кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные т,р,у,-ставки НДС – 10/110 и 18/118.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы по НДС.НЕ ЯВ-СЯ П/ЩИКАМИ НДС орг-и и предприниматели: 1)получившие освобождение от уплаты НДС (еслиВРза каждые 3 предшеств освобождению месяца не превысила 2 млн. руб(по тем видам деятельности, кот облагаются этим н.).

НЕ ПОДЛЕЖАТ Н/Ю: 1)реализация мед товаров и услуг (по перечню); 2)реализация услуг по перевозке пассажиров (за искл обычного и маршрутного такси); 3)осущ-е банками банк операций (за искл инкассации); 4)реализацию услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню);.

Н/щик имеет право уменьшить общую сумму н. на уст заквом НАЛ ВЫЧЕТЫ (суммы НДС, кот орг-я должна уплатить за приобрет товары): 1)предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаем т-ры; 2)уплаченные на таможне при ввозе т-в на тер РФ; 3)уплаченные продавцом по реализованным тов, в случаях их послед возврата покупателем; 4)уплаченные с полученных от покупателей авансов под поставки т,р,у в будущем; 5)уплаченные при выполнении строит-монтаж работ хоз способом; 6)уплаченные в бюджет нал агентами, напр НДС с платежей ин юр лицам.

Особти расчета н. по разл видам деят-ти:.

1)при реал-и т-в, по бартерным операциям, реализации на безвозмез основе,передаче при оплате труда в нат форме НБ опр-ся как стоимость т,р,у, исчисл исходя из рын цен, с учетом акцизов.2)При реа-и имваНБ-как разница между ценой реализуемого имва и стоимостью реализуемого имва(остаточной).

3 )При реализ с/х продукции, закупленной у физ лиц, по перечню, утвержд Пра-вом РФ,-как разница между ценой с учетом н. и ценой приобретения указ продукции.4)НБ при получении дохода по агентским договорамм, дог поручения, комиссии -как сумму дох, получ ими в виде вознаграждений при исполнении дог-в.5)НБ при ввозе товаров на там тер РФ как сумма: там ст-ти этих товаров; тампошлины; акцизов.

Н-5 Акциз