Тема 7. Налоги и налогообложение организаций связи

7.1 Понятие и функции налогов

С момента возникновения государства налоги являются важнейшим и необходимым звеном финансово-экономических отношений между субъектами хозяйствования и государством.

Исторически первыми формами налогов были жертвоприношения и дань с побежденных. Первоначально налоги носили временный характер и лишь в эпоху Нового времени стали постоянным источником государственных доходов.

На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.

На втором этапе (XVI – начало XIX вв.) возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками.

И, наконец, третий, современный этап – государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, потому что правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В Законе Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года №1322-XII «О налогах и сбо­рах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» дается следующее определение налогов: «Под налогами и сборами, взимаемыми в доход Республики Беларусь, понимаются обяза­тельные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законом разме­рах».

Из понятия и сути данной экономической категории вытекают и основные характе­ристики налога:

- принудительность – налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства;

- обязательность – уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщи­ков;

- безвозмездность – в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги;

- обезличенность – налог не закреплен за конкретным видом расходов;

- законодательная определенность – налог уплачивается в порядке и на условиях, за­ранее определенных законодательными актами.

В экономической системе налоги выполняют следующие основные функции:

- фискальная;

- регулирующая.

Фискальная функция состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Фискальная функция (от лат. «fiscus» - государственная казна) вытекает из самой сущности налога, который, как было отмечено выше, представляет собой обязательный и безвозвратный платеж, произ­водимый в доход государства. Во всех странах налоги выполняют, прежде всего, фис­кальную функцию.

Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системы, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходимость определенного кор­ректирующего воздействия государства на процессы воспроизводства, платежный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция налогов осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения.