3. Аналитический и синтетический учет

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Аналитический учет.

Основным регистром аналитического учета в Банке являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка.

Для операций с физическими лицами, ОС, НМА, ТМЦ, дебитор. и кредитор. задолженности по хоз. деятельности, средств в расчетах по операциям с клиентами могут использоваться локальные программы и сборные лицевые счета, отражающие в балансе общую сумму средств. В локальных программах обеспечивается ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту (объекту учета) с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки приложений к ней.

Для ведения аналитического учета по внутрибанковским операциям могут использоваться карточки, журналы, которые ведутся на бумажных носителях или в электронном виде. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: по номиналу в иностранной валюте и в эквиваленте в официальной денежной единице РБ по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Ежедневно формируются выходные формы лицевых счетов по операциям, проведенным за день. Хранить лицевые счета разрешается в электронном виде в течение установленных сроков. В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается на бумажном носителе или направляется в виде электронного документа выписка из лицевого счета. Выдаваемые клиентам выписки из лицевых счетов на бумажных носителях заверяются штампом банка.

В целях подтверждения клиентами (за исключением физ.лиц) остатков лицевых счетов по состоянию на 1 января, Банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам, на которых отражаются операции с клиентом, заверенные подписью и штампом ответственного исполнителя. По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физ.лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.

При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах, с помощью локальных программ данные аналитического учета сверяются с остатками по соответствующим лицевым счетам в проверочной ведомости на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины несоответствий и применяются меры по их устранению.

Синтетический учет.

Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам.

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

ежедневный баланс по банку;

ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу;

оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам;

проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются в белорусских рублях.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков.

В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.

По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам – соответствием его итога по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

В связи с децентрализованной системой обработки и формирования бухгалтерских документов, в Банке ежедневно по каждому филиалу формируются ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам, на основании которых Управление информационных технологий формирует сводный баланс по Банку.

Ежедневный баланс формируется по каждому филиалу, и в целом по Банку в белорусских рублях и иностранной валюте. Наличие баланса является обязательным условием начала нового операционного дня. По состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца формируется, выводится на печать и подписывается руководителем и главным бухгалтером сводный баланс банка по форме отчетности №0611,3902 в разрезе валют и форм собственности.

Кассовые журналы по приходу и по расходу составляются ежедневно на основании документов по приходу и расходу кассы в белорусских рублях и иностранной валюте, и содержат описание операций:

номер лицевого счета клиента

номер документа

код отчетности

частные суммы операций

итоги по журналу.

Итоги кассовых журналов сверяются контролером с кассовыми оборотами по приходу и расходу в справках кассиров. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, контролера на справке кассира.

Оборотная ведомость по балансовым счетам содержит входящие остатки на начало периода, накопленные обороты по дебиту и кредиту за период, исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам содержит входящие остатки на начало периода, накопленные обороты по приходу и расходу за соответствующий период и исходящие остатки на конец периода.

Оборотная ведомость по Банку и по каждому филиалу формируется ежедневно, на бумажный носитель выдается в целом по банку и по каждому филиалу – по состоянию на 1 января.

Проверочная ведомость составляется на первое число месяца и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, итоги по счетам IV, III и II порядка, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итог остатков лицевых счетов по активу равняется итогу остатков лицевых счетов по пассиву. По внебалансовым счетам в проверочной ведомости имеются итоги остатков по счетам V порядка и в целом по классу 99.