- •Введение
- •Описание ситуации
- •1.Разработка смет в управленческом учете
- •Программа сбыта
- •Производственная программа и сметный уровень запасов
- •Смета использования основных материалов в производстве
- •Смета затрат на приобретение основных материалов
- •Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (опр)
- •Смета общепроизводственных накладных расходов
- •Расчет производственной себестоимости единицы продукции
- •Сметный счет прибылей и убытков
- •Кассовая консолидированная смета
- •Прогноз бухгалтерского баланса.
- •2 Принятие решений на основе сметной информации
- •Оптимальное использование ограниченных производственных ресурсов
- •Решения о цене реализации
- •Приложение 1.
- •Приложение 2.
- •Список литературы
- •1.Разработка смет в управленческом учете 11
- •2 Принятие решений на основе сметной информации 32
Смета затрат на приобретение основных материалов
На основе расчета потребности в основных материалах с учетом изменения уровня материальных запасов составляется смета затрат на приобретение основных материалов (табл.10). Калькуляция сметы производится на основе равенства:
Закупки Производственная Запас Запас
материалов = потребность + материалов на - материалов на
конец периода начало периода
Запасы сырья и материалов должны быть минимальными, однако их размеры должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.
Размер производственного запаса зависит:
от величины потребности в различных видах сырья и материалов;
от периодичности изготовления продукции предприятиями поставщиками;
от периодичности запуска в производство сырья и материалов;
от сезонности поставок материалов;
от размера транзитных поставок и пр.
Таблица 10. Смета затрат на приобретение основных материалов
Показатель |
Материал |
||
Х |
У |
|
|
Количество материалов по годовой смете использования,кг. |
63 165.00 |
77 855.00 |
|
+ Запас на конец периода, кг |
8 000.00 |
10 000.00 |
|
Запас сырья на производство, кг. |
71 165.00 |
87 855.00 |
|
- Запас на начало периода, кг. |
5 000.00 |
75 000.00 |
|
Количество материалов, необходимое приобрести,кг. |
66 165.00 |
12 855.00 |
|
Цена материала, ден. ед |
3.80 |
1.60 |
|
Расходы на закупки, ден.ед. |
251 427.00 |
20 568.00 |
271 995.00 |
Объем запаса определяется как в натуральном так и в стоимостном выражении.
Стоимость материальных запасов,(ден.ед.)
Стоимость конечного запаса |
30 400.00 |
16 000.00 |
46 400.00 |
Стоимость начального запаса |
19 000.00 |
120 000.00 |
139 000.00 |
Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (опр)
Исходными данными для планирования затрат на оплату труда ОПР являются: количество изделий по годовой производственной программе, нормативы времени на осуществление производственных операций по изделиям, тарифные ставки в соответствии с действующей на предприятии тарифной сеткой. Затраты на оплату труда ОПР планируются для каждого центра возникновения затрат, затем сводятся в общий бюджет расходов на оплату труда (табл.11 и 12).
Таблица 11. Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 1
Показатель |
Альфа |
Бета |
Гамма |
Всего |
Запланировано произвести,шт. |
8 020 |
11 600 |
4 930 |
|
Норма времени на одно изделие,час/шт. |
0.75 |
1.25 |
2.00 |
|
Общее количество часов |
6 015 |
14 500 |
9 860 |
30 375 |
Ставка оплаты труда, ден.ед. |
4.00 |
4.00 |
4.00 |
|
Расходы на заработную плату, ден.ед. |
24 060 |
58 000 |
39 440 |
121 500 |
Таблица 12. Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 2
Показатель |
Альфа |
Бета |
Гамма |
Всего |
Запланировано произвести,шт. |
8 020 |
11 600 |
4 930 |
|
Норма времени на одно изделие, час/шт. |
1.50 |
2.00 |
2.50 |
|
Общее количество часов, час. |
12 030 |
23 200 |
12 325 |
47 555 |
Ставка оплаты труда, ден.ед. |
3.00 |
3.00 |
3.00 |
|
Расходы на заработную плату, ден.ед. |
36 090 |
69 600 |
36 975 |
142 665 |