- •Введение
- •Описание ситуации
- •1.Разработка смет в управленческом учете
- •Программа сбыта
- •Производственная программа и сметный уровень запасов
- •Смета использования основных материалов в производстве
- •Смета затрат на приобретение основных материалов
- •Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (опр)
- •Смета общепроизводственных накладных расходов
- •Расчет производственной себестоимости единицы продукции
- •Сметный счет прибылей и убытков
- •Кассовая консолидированная смета
- •Прогноз бухгалтерского баланса.
- •2 Принятие решений на основе сметной информации
- •Оптимальное использование ограниченных производственных ресурсов
- •Решения о цене реализации
- •Приложение 1.
- •Приложение 2.
- •Список литературы
- •1.Разработка смет в управленческом учете 11
- •2 Принятие решений на основе сметной информации 32
Производственная программа и сметный уровень запасов
На основе запланированного объема продаж в натуральном выражении можно определить планируемое количество единиц продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.
Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям программы сбыта (табл.8). Она обуславливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых, трудовых и прочих ресурсах. Производственная программа формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение программы сбыта с учетом имеющихся у предприятия производственных ресурсов. Фактором производства, который определяет возможности предприятия, является производственная мощность.
Производственная программа является основой для расчетов плана производства структурных подразделений предприятия.
Производственная программа формируется, как правило, в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства.
Исходными данными для разработки производственной программы являются целевой объем и структура продаж и целевой уровень товарных запасов. Соотношение объемов реализации, выпуска и товарных запасов можно выразить следующим равенством:
Объем Объем Запас готовой Запас готовой
производства = продаж - продукции на + продукции на
начало период конец периода
Таблица 8. Производственная программа, (шт.)
-
Показатель
Альфа
Бета
Гамма
Изделие к реализации
8 000.00
12 000.00
5 000.00
+запас на конец периода
120.00
400.00
80.00
Итого на запасы и продажу
8 120.00
12 400.00
5 080.00
-запасы на начало периода
100.00
800.00
150.00
Количество изделий, которые необходимо произвести
8 020.00
11 600.00
4 930.00
Смета использования основных материалов в производстве
Следующим шагом сметного планирования является определение оптимальной потребности производства в основных материалах для осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Основой для его расчета является количество изделий к выпуску и технологические нормы расхода материалов по изделиям (табл.9). Так, для изделия «Альфа» необходимое количество материала Х равно: 8 020 шт *2кг/шт=16 040кг. Потребность в материалах определяется, как правило, в разрезе продуктов и при необходимости по производственным подразделениям.
В ходе разработки сметы использования материалов в производстве должна предусматриваться максимально возможная экономия ресурсов.
Таблица 9 Смета использования материалов
Наменование |
Альфа |
Бета |
Гамма |
Всего |
||||||||
цена ден. ед |
кол-во шт |
сумма ден.ед |
цена ден. ед |
кол-во шт |
сумма ден.ед |
Цена ден. ед |
ко л-во шт |
сумма ден.ед |
цена ден.ед |
кол-во шт |
сумма ден.ед |
|
Материал Х |
3.80 |
16 040 |
60 952 |
3.80 |
34 800 |
132 240 |
3.80 |
12 325 |
46 835 |
3.80 |
63 165 |
240 027 |
Материал У |
1.60 |
24 060 |
38 496 |
1.60 |
46 400 |
74 240 |
1.60 |
7 395 |
11 832 |
1.60 |
77 855 |
124 568 |
Итого |
99 448 |
206 480 |
58 667 |
364 595 |