1.Разработка смет в управленческом учете
Обобщенная смета (генеральный бюджет) является количественным выражением планов деятельности и развития предприятия, координирующим и конкретизирующим планы руководителей различных уровней управления. В результате ее составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при выборе того или иного направления развития. Использование смет создает для организации следующие преимущества:
.. Смета, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия. Без наличия плана у руководителя остается возможность только реагировать на изменение ситуации, вместо того, чтобы ее контролировать
Сметы подразделений создают объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и его подразделений.
Сметы как средство координации работы различных подразделений побуждают управляющих строить свою деятельность с учетом интересов предприятия в целом.
Сметы, являясь основой системы внутреннего управленческого контроля, создают базу для объективного анализа причин возникновения отклонений и обеспечения эффективного использования ресурсов предприятия
Процесс разработки обобщенной финансовой сметы (генерального бюджета) предприятия включает следующие этапы:
планирование с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности предприятия в целом, а также его структурных подразделений;
определение показателей, при помощи которых будут оцениваться результаты этой деятельности;
обсуждение возможных изменений в планах;
корректировка планов с учетом поправок.
В зависимости от поставленных задач различают сметы (бюджеты):
генеральные и частные;
гибкие и статические.
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называют генеральным. Его цель - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.
Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:
операционного бюджета (сметы) – включающего план прибылей и убытков, который детализируется через частные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;
финансового бюджета – включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.
В отличие от финансовой отчетности, форма бюджетных документов не стандартизована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчика.
Несмотря на единую структуру, состав элементов генерального бюджета, особенно его операционной части, во много зависит от вида деятельности организации. Состав генерального бюджета производственного предприятия показан на рисунке 2.
Программа сбыта
Первым этапом разработки обобщенной сметы предприятия является составление предварительного прогноза объема продаж на бюджетный период в натуральном и стоимостном выражении. Планирование продаж – это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: динамику продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, наличие ограничений со стороны государства и пр.
Программа сбыта показывает количество каждого вида изделия, которое предприятие планирует продать, и планируемую цену реализации (табл.7).
В программе сбыта представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы затрат производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой всех других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж.
Таблица 7. Программа сбыта
Изделие |
Цена ден.ед. |
Объем продаж шт. |
Выручка ден.ед. |
Альфа |
60.00 |
8 000.00 |
480 000.00 |
Бета |
110.00 |
12 000.00 |
1 320 000.00 |
Гамма |
90.00 |
5 000.00 |
450 000.00 |
|
|
|
2 250 000.00 |
Рисунок
2 . Структура генерального бюджета
предприятия