- •Введение
- •Описание ситуации
- •1.Разработка смет в управленческом учете
- •Программа сбыта
- •Производственная программа и сметный уровень запасов
- •Смета использования основных материалов в производстве
- •Смета затрат на приобретение основных материалов
- •Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (опр)
- •Смета общепроизводственных накладных расходов
- •Расчет производственной себестоимости единицы продукции
- •Сметный счет прибылей и убытков
- •Кассовая консолидированная смета
- •Прогноз бухгалтерского баланса.
- •2 Принятие решений на основе сметной информации
- •Оптимальное использование ограниченных производственных ресурсов
- •Решения о цене реализации
- •Приложение 1.
- •Приложение 2.
- •Список литературы
- •1.Разработка смет в управленческом учете 11
- •2 Принятие решений на основе сметной информации 32
Описание ситуации
Организация составляет обобщенную смету на предстоящий период (год). Предприятие производит изделия «Альфа», «Бета» и «Гамма», которые изготавливаются в двух производственных подразделениях: подразделение 1 – обрабатывающее; подразделение 2 - сборочное.
Предоставлена следующая информация по нормативным затратам
Таблица 1Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы: (ден.ед.)
-
Материал X,1 кг
3,8
Материал Y, за 1 кг
1,6
Ставка заработной платы: подразделение 1 подразделение 2
4,00
3,00
Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих (нормо-часов), в подразделении 2 – на базе машино-часов (автоматизированная сборка).
Таблица 2 Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие:
|
Изделие «Альфа» |
Изделие «Бета» |
Изделие «Гамма» |
Материал X, на 1 ед. |
2.00 |
3,00 |
2.5 |
Материал Y, на 1 ед. |
3.00 |
4.00 |
1.5 |
Трудозатраты, ч: подразделение1 подразделение2 |
0,75 1.5 |
1,25 2,0 |
2,0 2,5 |
Машино-часы: подразделение1 подразделение2 |
1,0 2.0 |
1,5 2,0 |
2,5 3,0 |
Таблица 3 Баланс за предыдущий год, ден.ед.
Основной капитал |
|
||
Земля |
|
72 500 |
|
здания и оборудование |
1 500 000 |
|
|
Износ* |
563 750 |
936250 |
1 008 750 |
Оборотный капитал |
|||
Запасы |
|
|
|
Сырье основные материалы |
165 000 |
|
|
Запас готовой продукции на конец периода |
296 000 |
|
|
Дебиторская задолженность** |
175 250 |
|
|
Касса |
48 500 |
684 750 |
|
кредиторская задолженность*** |
162 500 |
522 250 |
|
|
|
1 531 000 |
|
Акционерный капитал |
1 200 000 |
|
|
300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая |
|
|
|
резервный фонд |
331 000 |
|
|
|
1 531 000 |
||
Таблица 4 Данные о реализации
Готовая продукция |
Альфа |
Бета |
Гамма |
Прогнозируемый объем продаж, шт. |
8 000 |
12 000 |
5 000 |
Цена реализации единицы продукции, ден.ед. |
60 |
110 |
90 |
Необходимые запасы на конец учетного периода, шт |
120 |
400 |
80 |
Запасы на начало учетного периода, шт |
100 |
800 |
150 |
Таблица 5 Запасы материалов, кг
Основные материалы |
Материал Х |
Материал Y |
Запасы на начало учетного периода |
5 000 |
75 000 |
Необходимые запасы на конец учетного периода |
8 000 |
10 000 |
Таблица 6 Накладные производственные расходы,ден.ед.
|
Подразделение 1 |
Подразделение 2 |
Сметная ставка распределения накладных расходов: |
на час трудозатрат |
на час трудозатрат |
-вспомогательные материалы |
2,0 |
1,5 |
-ЗП вспомогательных рабочих |
1,2 |
1,2 |
-энергия (переменная часть) |
0,8 |
1,0 |
-ремонт и техобслуживание (переменная часть) |
0,8 |
1,2 |
Сметные постоянные накладные расходы: |
|
|
-Амортизация |
120000 |
150000 |
-Контроль |
45000 |
50000 |
-энергия (постоянная часть) |
30000 |
45000 |
-ремонт и техобслуживание (постоянная часть) |
30000 |
50000 |
Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.