4.2. Земельный налог

Земельный налог устанавливается гл. 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики:

1

2

3

Не являются налогоплательщиками:

1

2

Объект налогообложения -

Предмет обложения -

Налоговая база –

Общая долевая собственность	Общая совместная собственность

для физических лиц	для организаций

Данные о кадастровой стоимости:

Ставки:

0,3%

• Земли сельскохозяйственного назначения

• Земли занятые жилищным фондом и объектами ЖКХ

• Личное подсобное хозяйство

1,5%

Остальные земли

От налога освобождаются:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. Занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. Религиозные организации;

4. Организации инвалидов;

5. Организации народных, художественных промыслов, научные организации;

6. Коренные малочисленные народы на Севере и Дальнем Востоке;

7. Организации резиденты особой экономической зоны.

Это максимальные ставки! На местном уровне их можно понижать!

Порядок уплаты:

Организации уплачивают: 3 ав.платежа+год.платеж;

Ав.плат.=НБ*НС*1\4*k;

За год= НБ*НС;

Год.платеж= за год-ав.плат.

Физ.лица уплачивают: 3 (2 ав.плат.+1 год.плат) или 2( 1 ав.плат.+1 год.плат) платежа + год.платеж;

3 раза: ав.плат=НБ*НС*1\3*k;

2 раза: ав.плат=НБ*НС*1\2*k.

Юридические лица	Физические лица	Физические лица
3 авансовых платежа Ав.пл. = НБ*НС*1/4 Налог за год = НБ*НС Год. платеж = налог за год – ав.пл.1,2,3 Всего 4 платежа	2 авансовых платежа Ав.пл. = НБ*НС* 1/3 K = ?/4 Всего 3 платежа	1 авансовый платеж Ав.пл. = НБ*НС* ½ К = ?/6 Всего 2 платежа

Срок уплаты:

Год.платеж не позднее 1 февраля следующего года;

Ав.платеж - устанавливает местные органы власти.

Задачи

1. Рассчитайте сумму земельного налога за год для предприятия, которое в промышленных целях использует земельный участок размером 2000 кв. м.

2. Рассчитать сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий в собственности гараж площадью 15 кв. м.

Раздел 5. Специальные налоговые режимы

Спец.режим налогообложения – это особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени примен. в случаях и в порядке установленным законом.

1. УСН -

2. ЕНВД -

3. ЕСХН-

4. СРП -

5.1. Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели.

Освобождаются от налогов:

Организации	ИП
1	1
2	2
3	3
4	4

Порядок перехода на УСН:

1. Выручка за 9 месяцев того года в котором написано заявление о переходе на УСН не превысило 15 млн. рублей, с учетом индексации на коэффициент- дефлятор =________;

2. Среднесписочная численность за налоговый период не должна превышать 100 человек;

3. Остаточная стоимость осн. средств, подлежащих амортизации не превышает 100 млн. рублей.

Не имеют право перейти на УСН:

• Организации, имеющие филиалы;

• Банки;

• Страховщики;

• Негосударственные пенсионные фонды;

• Инвестиционные фонды;

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• Ломбарды;

• Занимающиеся, производством подакцизных товаров;

• Организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;

• Нотариусы, адвокаты;

• Организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;

• Уплачивающие ЕСХН;

• Организации в которых доля участия других организаций более 25%;

• Бюджетные учреждения;

• Иностранные организации;

Объект налога: доходы 6%

доходы – расходы 15%

Налогоплательщик сам выбирает объект и не может его менять в течении 3-х лет. Доходы и расходы признаются в соответствии с 25 главой.

В качестве метода признания доходов и расходов применяется- КАССОВЫЙ.

Порядок расчета налога:

1. Объект – доходы:

2. Объект – доходы – расходы: