Основные элементы земельного налога

Плательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставки налога	Налоговый период	Отчетный период	Сроки уплаты
Организации ИП ФЛ	Земельные участки на территории муниципального образования	Кадастровая стоимость земельного участка	До 0,3 % - для с. х. угодий, жилищного фонда и ЛПХ. До 1,5 % - для прочих земель	1 год	* 1 кварт * п/годие * 9 мес. * кален. г.	Для организаций – не позднее 1 февраля, для ФЛ – не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом

Плательщики налога – организации и ФЛ, которым земля на территории РФ предоставлена в:

• собственность,

• пожизненное владение;

• бессрочное пользование.

Не признаются объектами обложения земельные участки:

1. Изъятые из оборота;

2. Занятые объектами культурного наследования;

3. Предоставленные для обеспечения обороны и безопасности;

4. В пределах лесного фонда;

5. Занятые водными объектами в составе государственного водного фонда.

Освобождаются от налогообложения:

• Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

• Организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

• Общероссийские организации инвалидов;

• Религиозные организации;

• Организации народных художественных промыслов;

• Земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

• Организации – резиденты ОЭЗ.

Налоговая база:

• организациями и ИП определяется самостоятельно;

• для ФЛ – ее определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра;

• в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности НБ определяется для всех в равных долях;

• по земельному участку, образованному в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

НБ уменьшается на 10 тыс. р. в расчете на 1 плательщика на территории только 1 МО:

• Героям СССР и РФ и приравненным к ним;

• инвалидам с 3 ст. ограничения действий, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. без вынесения ограничения действий);

• инвалидам с детства;

• ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;

• лицам, подвергшимся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Если размер необлагаемой суммы больше суммы налога, то налоговая база = 0.

В отношении земельных участков, приобретенных для строительства (за исключением ИЖС ФЛ) налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока от проектирования и до регистрации.

Если строительство завершено ранее 3 лет, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату; а если продолжается более 3 лет, то начисление производится с учетом коэффициента 4.

В отношении участков, приобретенных для ИЖС, коэффициент 2 применяется в течение срока, превышающего 10 лет от проектирования и до строительства.

Налоговые декларации подаются плательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговыми периодом.

ФЛ уплачивают налог на основе налогового уведомления.

С 2009 г. плательщики, применяющие УСН или ЕСХН, не должны представлять в инспекцию налоговые расчеты по авансовым платежам и отчетным периодам.

ИП исчисляют налог самостоятельно не только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, но и участкам, предназначенным для данного использования.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.