Порядок исчисления налога:

• Сумма налога исчисляется по итогам каждого периода по каждому добытому ПИ.

• Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр.

• Рассчитывается исходя из доли ПИ, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого ПИ соответствующего вида.

• Сумма налога, исчисленная по ПИ, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства плательщика, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Совершенствование налога:

• введение "налоговых каникул" при добыче нефти на новых месторождениях в Черном и Охотском морях;

• введение понижающих коэффициентов при расчете НДПИ при добыче нефти на малых месторождениях;

• продолжение работы по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного газа;

• введение ежегодно индексируемой ставки НДПИ на природный газ;

• установление пониженной ставки НДПИ по нефти, добываемой из нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений;

• завершение подготовительной работы для введения налога на дополнительный доход при добыче нефти (НДД) на новых месторождениях, вместо ныне применяемого НДПИ, с началом его применения в 2011-2112 годах;

• взимание, начиная с 2010 года, НДПИ по углю на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных от вида угля, к которым будет применяться коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь.

При этом предполагается установить налоговый вычет в размере затрат, произведенных в целях обеспечения безопасности труда.

НДД – это форма изъятия ренты, включающая в себя механизм прогрессивности.

• НБ по НДД определяется как стоимость добытых и реализованных углеводородов, уменьшенная на величину затрат по производству и реализации продукции (за вычетом амортизации), производственных капитальных вложений и невозмещенных затрат предыдущего налогового периода.

• Ставка налога - накопленный доход от добычи и реализации углеводородов / накопленные капитальные и эксплуатационные затраты на их добычу и равна 15% - 60%.

• При введении НДД на новых месторождениях целесообразно сохранение НДПИ на «старых» месторождениях, а также в качестве минимального уровня налоговых изъятий на новых месторождениях (гарантия определенного уровня налоговых поступлений на ранних стадиях добычи и в периоды низких цен).

• По НДПИ, взимаемому одновременно с НДД должна быть установлена достаточно низкая ставке (например, с коэффициентом 0,3-0,5 к основной или адвалорная ставка 6-10%).

Вопрос 2 - Земельный налог

Это местный налог, устанавливается и вводится в действие 31 гл. НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МО, которые определяют:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.