6.Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.

Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту- списание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.

Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.

Документальное оформление операций с подотчетными лицами:

-свидетельство о командировке, в котором указывается фамилия, имя, отчество лица, которое отправлено в командировку. Указывается куда командируется лицо, полное наименование предприятия, термин командировки, цель. С обратной стороны отмечается дата прибытия и выбытия данного лица.

-авансовый отчет - документ, через который подотчетное лицо отчитывается о целенаправленном использовании средств. В данном документе учитывается фамилия, имя, отчество подотчетного лица, должность и профессия, направление аванса, а с обратной стороны указывается куда и кому были выплачены денежные средства. Если денежные средства в течении 10 рабочих дней были не использованы или подотчетное лицо за них не отчиталось, то они должны быть возвращены в кассу предприятия.

Если подотчетное лицо получает денежные средства на командировку, то к сдачи авансового отчета необходимо приложить отчет о использовании средств, с соответствующими документами о их целесообразном использовании.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами используют журнал-ордер № 7. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной сумму денежный средств, В данном журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица, получившего сумму, а также указывают суммы возврата.

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Выдана в подотчет сумма наличностью Приобретение подотчетным лицом материальных ценностей -без НДС -на сумму НДС Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу Удержание подотчетных сумм с оплаты труда работников Списание безнадежного долга подотчетного лица	372 20,21,22 641 301 661 949	301 372 372 372 372 372

7.Учет резерва сомнительных долгов.

Основные требования к признанию и оценке резерва сомнительных долгов приведенные в П(С)БУ 10 «Дебиторы».

Сомнительный долг - это дебиторская задолженность, относительно которой существует вероятность ее невозвращения должником

Безнадежная дебиторская задолженность — текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность об ии невозвращение должником или за которой истек срок исковой давности.

РСД начисляется с целью покрытия невозвращенной дебиторской задолженности по разным причинам Σ задолженности (банкротство п\п, различные форс-мажорные обстоятельства, закрытие п\п по решению суда). РСд создается п\п не только относительно задолженности за реализованную продукцию, товары, работы, услуги, но и на другую дебиторскую задолженность(кроме приобретенной дебиторской задолженности и задолженности предназначенной для продажи).

РСД может начисляться 3мя методами:

1. Исходя из платежеспособности отдельных дебиторов. Основывается на инф. о платежеспособности дебиторов, кот. публикуется в СМИ. Для пользования этим методом необх. отслеживать инф. о дебиторах. С большим кол-вом дебиторов применение этого метода становится сложным.

Инф. публикуемой отчетности и сведения об ликвидации дебитора или о возбуждении дела о его банкротстве могут быть основанием о признании дебитора сомнительным и признания затрат в сумме РСД.

При применении этого метода после проведения анализа выводится индив. коэффициент сомнительности, по кот. потом определяют Σ резервов по данной задолженности. Σ резервов по каждому дебитору дает общую Σ РСД по п\п.

2. На основании классификации дебиторской задолженности. Основывается на допущении, что тенденция невозвращения долгов, кот определяется за прошлый период сохраниться и дальше. Период наблюдения за тенденциями невозвращения долгов может составлять от 6 месяцев до 3 лет.

Этот метод предусматривает классификацию дебиторской задолженности путем группировки дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэф. сомнительности для каждой группы. П\п самостоятельно определяет группы по срокам непогашения. Σ РСД определяется как Σ произведения текущей ДЗ соотв. группы и коэф. сомнительности соотв. группы.

Коэф. сомнительности соотв. группы = Отношению Σ безнадежной ДЗ соотв. группы в составе ДЗ за товары, работы, услуги этой группы на дату баланса в выбранном для наблюдения периоде к Σ ДЗ за товары, работы, услуги соотв. группы на дату баланса в выбранном для наблюдения периоде.

3. По удельному весу безнадежных долгов. Для применения данного метода неодх. организовать накопление данных о реализации продукции на условиях последующей оплаты и списания безнадежной задолженности. В данном случаи коэф. сомнительности равен Отношению Σ безнадежной ДЗ за товары, работы, услуги к чистому доходу от реализации товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты.

Этот метод связан с наименьшими выборками данных.

Для учета резерва сомнительные долги предназначены контрактивный регулирующий счет 38 «Резерв сомнительных долгов».

Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отображает в отчете о финансовых результатах в составе других операционных расходов

Исключение безнадежной дебиторской задолженности из активов осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов.

Следует иметь в виду, который текущий дебиторский задолженность, не связанная с реализацией продукции, работ, услуг, которая признана безнадежной, списывается из баланса с отображением потерь в составе других операционных расходов на субсчете 944.

Содержание хозяйственной операции	Корр. счета
	дт	кт
Создан РСД	944	38
Списана безнадежная ДЗ за товары, работы, услуги за счет использования РСД	38	361
В случае если РСД недостаточно для списания безнадежной текущей ДЗ , то Σ относится непосредственно на прочие операционные расходы	949	361
Σ поступившая от дебиторов и признанная ранее безнадежной включается в состав прочих операционных доходов с одновременным уменьшением РСД	38	716
Если после создания резерва фин. состояние должника улучшилось, то делается проводка методом "Красное сторно"	944(красным)	38(красным)