Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
фин.учет1 ответы.docx
Скачиваний:
3
Добавлен:
18.08.2019
Размер:
85.36 Кб
Скачать

3.Учет средств на счетах предприятия в банках в нац. И ин. Валюте.

Для осуществления безналичных расчетов необходимо наличие у предприятия текущего счета в уполномоченном банке. Текущими счетами являются счета открываемые банком клиенту для осуществления всех видов расчетных операций предусмотренных законодательством Украины и условиями договора, а также для хранения денежных средств предприятия. Количество счетов одного предприятия не ограничено. При открытии текущего счета заключается Договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Основанием для перечисления денежных средств являются расчетные документы.

При Б\н расчетах могут использоваться: Платежное поручение, Платежное требование, Платежное требование-поручение, Аккредитив, Инкассовое поручение, Расчетный чек, вексель, Банковские платежные карточки..

Аналит. и синтетический учет операций по текущему счету. А\у по счету 31 "Счета в банках" кот имеет след субсчета:

311- «Текущий счет в национальной валюте»

312- Текущий счет в иностранной валюте

313- Прочие счета в банке в национальной валюте

314 Прочие счета в банке в иностранной валюте

ведется по выпискам банка. Банки периодически, но не реже 1 раза в месяц, сообщают клиенту о состоянии его счета, движении денежных средств и остатков на нем, при помощи Выписки банка. К выписке банка прикладываются копии документов на основании, которых банк осуществлял операции на счете.

После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие записей в ней документам и записям в бухгалтерских регистрах. При обнаружении ошибки бухгалтер предприятия в письменной форме сообщает об этом в банк.

При журнально-ордерной форме учета операции на кредите счета 311 "Текущие счета в национальной валюте" отражаются в Журнале-ордере № 2, а дебетовые — в ведомости № 2.

Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте

Для бухгалтерского учета наличия и движения иностранной валюты используются следующие счета,

312 «Текущие счета в иностранной валюте» открываются субсчета:

312.1 "Валютный счет в стране"

312.2 "Валютный счет за рубежом"

312.3 "Транзитный валютный счет"

314 «Другие счета в банка в иностранной валюте».

Записи по субсчету 312 «Текущие счета в иностранной валюте» проводятся на основании выписок банков и расчетно-платежных документов, по которым получена или уплачена суммы в иностранной валютах.

Изменение курса ин. валюты вызывает курсовые разницы, кот. необходимо отражать в учете. Если курс грн. изменился, то возникают курсовые разницы кот учитываются в составе операционной деятельности п\п.

Положительные курсовые разницы п\п отображают на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» проводкой Дт 312 Кт 714.

Отрицательные курсовые разницы отображают по Дт 945 «Потери от операционной курсовой разности» и Кт 312.

Учет операций по субсчету 312 «Текущие счета в иностранной валюте» ведут в отдельном экземпляре журнала-ордера № 2 с.-г.

Обороты по кредиту 312 журнала-ордера № 2 с.-г. переносят в Главную книгу в колонку «Обороты по кредиту». Одновременно суммы, которые составляют этот кредитовый оборот записывают по Дт соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в разделе «Обороты по дебету».

Зараховано на поточний рахунок у банку готівку, внесені з каси підпри­ємства (виручка від реалізації запасів, суми депонованої зарплати тощо)

311

301

Списано з поточного рахунка в банку готівкові кошти, видані підприємству для виплати зарплати, премій, допомоги, на службові відрядження та господарські потреби. Готівку оприбутковано до каси підприємства

301

311

Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від покупців (замовників) за реалізовану продукцію (роботи, послуги) та інші активи

311

361

Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від інших дебіторів як погашення заборгованості

311

377

Зараховано на поточний рахунок одержані банківські кредити:

— довгострокові;

— короткострокові

311

501

311

601

Перераховані засновникам дивіденди

671

311

Сплачено штрафи, пені, неустойки

948

311

Аналитические счета для каждого вида валюты открывают в журнале-ордере № 2 с.-г. и ведомости. Остаток на начало каждого месяца по всем аналитическим счетам 312 должен равнять остатку приведенному в Главной книге.

Зачислено на валютный счет средства, которые. поступили от экспортных операций за реализованную продукцию

312

362

Переоценка иностранной валюты,

на сумму положительной разности

на сумму отрицательной разности

312

945

714

312

Перечислено из текущего счета в нац. валюте на счет Межбанковской валютной биржи средства для закупки ин. валюты

331

311

Зачислено на валютный счет предприятия купленную валюту

312

331

Отображенные суммы комиссионных вознаграждений, которые принадлежат банку

92

331

Перечислено из валютного счета предприятия у погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

632

312

Выдано в подотчет на расходы на командировкам инвалюту

372

302

Возвращено в кассу предприятия остаток не использованных инвалютных средств.

из подотчета

на сумму курсовой разности

302

302

372

714

Возвращенная неиспользованная валюта на валютный счет

312

302