- •1.Основы построения финансового учета активов предприятия.
- •2.Учет кассовых операций.
- •3.Учет средств на счетах предприятия в банках в нац. И ин. Валюте.
- •4.Учет финансовых инвестиций и операций с векселями.
- •5.Учет расчетов с дебиторами.
- •6.Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •7.Учет резерва сомнительных долгов.
- •8.Б.У. Ос и др. Необоротных активов.
- •9.Учет нематериальных активов.
- •10.Учет долгосрочных биологических активов.
- •11.Учет капитальных инвестиций.
- •12.Учет производственных запасов.
- •13.Б.У с/х продукции.
- •14.Учет текущих биологических активов животноводства.
- •15.Порядок проведения инвентаризации запасов, готовой продукции, текущих биологических активов животноводства.
3.Учет средств на счетах предприятия в банках в нац. И ин. Валюте.
Для осуществления безналичных расчетов необходимо наличие у предприятия текущего счета в уполномоченном банке. Текущими счетами являются счета открываемые банком клиенту для осуществления всех видов расчетных операций предусмотренных законодательством Украины и условиями договора, а также для хранения денежных средств предприятия. Количество счетов одного предприятия не ограничено. При открытии текущего счета заключается Договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Основанием для перечисления денежных средств являются расчетные документы.
При Б\н расчетах могут использоваться: Платежное поручение, Платежное требование, Платежное требование-поручение, Аккредитив, Инкассовое поручение, Расчетный чек, вексель, Банковские платежные карточки..
Аналит. и синтетический учет операций по текущему счету. А\у по счету 31 "Счета в банках" кот имеет след субсчета:
311- «Текущий счет в национальной валюте»
312- Текущий счет в иностранной валюте
313- Прочие счета в банке в национальной валюте
314 Прочие счета в банке в иностранной валюте
ведется по выпискам банка. Банки периодически, но не реже 1 раза в месяц, сообщают клиенту о состоянии его счета, движении денежных средств и остатков на нем, при помощи Выписки банка. К выписке банка прикладываются копии документов на основании, которых банк осуществлял операции на счете.
После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие записей в ней документам и записям в бухгалтерских регистрах. При обнаружении ошибки бухгалтер предприятия в письменной форме сообщает об этом в банк.
При журнально-ордерной форме учета операции на кредите счета 311 "Текущие счета в национальной валюте" отражаются в Журнале-ордере № 2, а дебетовые — в ведомости № 2.
Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте
Для бухгалтерского учета наличия и движения иностранной валюты используются следующие счета,
312 «Текущие счета в иностранной валюте» открываются субсчета:
312.1 "Валютный счет в стране"
312.2 "Валютный счет за рубежом"
312.3 "Транзитный валютный счет"
314 «Другие счета в банка в иностранной валюте».
Записи по субсчету 312 «Текущие счета в иностранной валюте» проводятся на основании выписок банков и расчетно-платежных документов, по которым получена или уплачена суммы в иностранной валютах.
Изменение курса ин. валюты вызывает курсовые разницы, кот. необходимо отражать в учете. Если курс грн. изменился, то возникают курсовые разницы кот учитываются в составе операционной деятельности п\п.
Положительные курсовые разницы п\п отображают на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» проводкой Дт 312 Кт 714.
Отрицательные курсовые разницы отображают по Дт 945 «Потери от операционной курсовой разности» и Кт 312.
Учет операций по субсчету 312 «Текущие счета в иностранной валюте» ведут в отдельном экземпляре журнала-ордера № 2 с.-г.
Обороты по кредиту 312 журнала-ордера № 2 с.-г. переносят в Главную книгу в колонку «Обороты по кредиту». Одновременно суммы, которые составляют этот кредитовый оборот записывают по Дт соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в разделе «Обороты по дебету».
Зараховано на поточний рахунок у банку готівку, внесені з каси підприємства (виручка від реалізації запасів, суми депонованої зарплати тощо) |
311 |
301 |
Списано з поточного рахунка в банку готівкові кошти, видані підприємству для виплати зарплати, премій, допомоги, на службові відрядження та господарські потреби. Готівку оприбутковано до каси підприємства |
301 |
311 |
Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від покупців (замовників) за реалізовану продукцію (роботи, послуги) та інші активи |
311 |
361 |
Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від інших дебіторів як погашення заборгованості |
311 |
377 |
Зараховано на поточний рахунок одержані банківські кредити: — довгострокові; — короткострокові |
|
|
311 |
501 |
|
311 |
601 |
|
Перераховані засновникам дивіденди |
671 |
311 |
Сплачено штрафи, пені, неустойки |
948 |
311 |
Аналитические счета для каждого вида валюты открывают в журнале-ордере № 2 с.-г. и ведомости. Остаток на начало каждого месяца по всем аналитическим счетам 312 должен равнять остатку приведенному в Главной книге.
Зачислено на валютный счет средства, которые. поступили от экспортных операций за реализованную продукцию |
312 |
362 |
Переоценка иностранной валюты, на сумму положительной разности на сумму отрицательной разности |
312 945 |
714 312 |
Перечислено из текущего счета в нац. валюте на счет Межбанковской валютной биржи средства для закупки ин. валюты |
331 |
311 |
Зачислено на валютный счет предприятия купленную валюту |
312 |
331 |
Отображенные суммы комиссионных вознаграждений, которые принадлежат банку |
92 |
331 |
Перечислено из валютного счета предприятия у погашение задолженности поставщикам и подрядчикам |
632 |
312 |
Выдано в подотчет на расходы на командировкам инвалюту |
372 |
302 |
Возвращено в кассу предприятия остаток не использованных инвалютных средств. из подотчета на сумму курсовой разности |
302 302 |
372 714 |
Возвращенная неиспользованная валюта на валютный счет |
312 |
302 |