2. Розрахуємо суму ввізного мита, що підлягає сплаті до бюджету:

∑ПЗ _мито = 120 000 * 1 * 11 = 1 320 000 грн.

3. Розрахуємо суму митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету:

∑ПЗ _{митні збори} = МВ * 0, 002 = 3 740 000 * 0, 002 = 7 480 грн.

4. Розрахуємо суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету:

Стаття 214. База оподаткування

214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.

Стаття 222.2. Сплата податку в разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України

222.2.1. Податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

222.2.2. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України податок сплачується під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

∑ПЗ _АП = 120 000 * 2,14 = 256 800 грн.

4. Розрахуємо суму пдв, що підлягає сплаті до бюджету:

187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України

190.1. Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України ( 92-15 ), з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов'язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.

Стаття 259 МКУ. Митна вартість товарів Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень МКУ.

Податкова база _ПДВ = МВ + ∑ПЗ _мито + ∑ПЗ _АП = 3 740 000+ 1 320 000 + 256 800 = 5 316 800 грн.

∑ПЗ _ПДВ = 5 316 800 * 0,2 = 1 063 360 грн.

Відповідь: митна вартість складає 3 740 000грн., сума мита складає 1 320 000 грн.; сума митних зборів – 7 480 грн., акцизного податку складає 256 800 грн.; сума ПДВ складає 1 063 360 грн. та підлягають сплаті під час подання митної декларації

Задача 7. 13 квітня поточного року на митну територію України вітчизняне підприємство «Зірка» ввозить сигарети без фільтра у кількості 20 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 875 000 доларів США. Вітчизняна компанія задекларувала максимальну роздрібну ціну за 1 пачку (20 шт.) сигарет без фільтра, які вона імпортує, без податку на додану вартість з акцизним податком в розмірі 7 грн.

Визначити суму мита, акцизного податку та ПДВ з товарів, які ввозяться на митну територію України та які підлягають сплаті до бюджету.

Додаткова інформація: код товару код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 10, специфічні ставки акцизного податку – 43,03 грн. за 1 000 шт., адвалерні ставки акцизного податку – 20%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби –61,47 грн. за 1000 шт., ставка ввізного мита – 1,5 євро за 1 000 шт., курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 11 грн. за 1 євро; курс долара на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення становить 8 грн. за 1 долар США (курс валюти умовний).

Розв’язок: