Задача № 1

Підприємством «Памір» 14 березня поточного року був відвантажений товар на суму 8000$. Курс НБУ на 14.03. - 5,4 грн./$. На дату складання балансу 31 березня поточного року курс НБУ складав - 5,6 грн./$. 12 квітня поточного року нерезидентом була перерахована заборгованість за відвантажений товар. Курс НБУ на 12 квітня. - 5,8 грн./$. Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Відвантажено товар: Дт 362 Кт 702 – (8000 • 5,4) = 43200 грн ( первинні документи: ТТН та ВМД)

2. Нараховано ПДВ: Дт 702 Кт 641 – 0 грн. (первинні документи: ВМД)

3. Відображена курсова різниця на дату складання балансу Дт 362 Кт 714 – (5,6 – 5,4 ) • 8000 = 1600 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

4. Надійшли кошти за відвантажений товар

Дт 312 Кт 362 – (8000 • 5,8) = 46400 грн (первинні документи: банківська виписка або чек)

5. Відображено курсову різницю на дату погашення заборгованості

Дт 362 Кт 714 - (5,8 -5,6) • 8000 = 1600 грн. ( первинні документи: бухгалтерська довідка)

6. Списано на фінансовий результат дохід від реалізації товарів

Дт 702 Кт 791 – 43200 грн (первинні документи: бухгалтерська довідка)

7) Списано дохід від курсової різниці на фінансовий результат

Дт 714 Кт 791 – (1600 + 1600) = 3200 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 2

Підприємство „Емма” 04 березня 2008 року придбало облігації номінальною вартістю 92 700 грн. за 90 350 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 5% річних. Погашається облігація через 5 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.

Необхідно:

• визначити дисконт;

• знайти ефективну ставку відсотка;

• розрахувати амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації.

Розв’язок:

1. Знаходимо дисконт : Д = 92700 – 90350 = 2350 грн.

2. Знаходимо ефективну ставку відсотка:

ЕСВ = (92700 • 0,05) + (2350 ÷ 5 ) = 5105 • 100= 5,58%

(92700 + 90350) ÷ 2 91525

3. Розрахуємо амортизацію дисконту за інвестиціями в облігації:

Рік	Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Амортизаційна сума дисконту	Амортизаційна собівартість інвестицій
	04.03.08	-	-	-	90350
1-й	31.12.08	(92700 • 5) ÷100= 4635	(90350•5,58)÷100= 5042	5042 – 4635 = 407	90350 + 407 =90757
2-й	31.12.09	(92700 • 5) ÷100= 4635	(90757•5,58)÷100= 5064	5064-4635 =429	90757 + 429 =91186
3-й	31.12.10	4635	(91186•5,58)÷100= 5088	5088–4635 =453	91186 + 453 = 91639
4-й	31.12.11	4635	(91639•5,58)÷100= 5113	5113-4635 =478	91639 + 478 = 92117
5-й	31.12.12	4635	(92117•5,58)÷100= 5140	5140- 4635 = 505	92117 + 505 =92622

Задача № 3

До підприємства «Корал» 14 березня поточного року надійшов товар від нерезидента на суму 9000$. Курс НБУ на 14 березня - 5,25 грн./$. На дату складання балансу 31березня поточного року курс НБУ - 5,65 грн./$. 12 квітня поточного року резидентом був проведений розрахунок з нерезидентом. Курс НБУ на 12 квітня - 5,8 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Надійшов товар від нерезидента:

Дт 281 Кт 632 – (9000 • 5,25 ) =47250 грн. (первинні документи: рахунок-фактура та ВМД)

2. Нараховано ПДВ Дт 641 Кт 632 – (47250 ÷ 5) = 9450 грн. ( первинні документи: ВМД)

3. Відображено курсову різницю на дату складання балансу

Дт 945 Кт 632 – (5,65 -5,25) • 9000 = 3600 грн. ( первинні документи: бухгалтерська довідка)

4. Проведено розрахунок з нерезидентом

Дт 632 Кт 312 - (5,8 • 9000) = 52200 грн. (первинні документи: платіжне доручення)

5. Відображено курсову різницю на дату сплати заборгованості

Дт 945 Кт 632 – (5,8 – 5,65 ) • 9000 = 1350 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

6. Списано на фінансовий результат витрати по курсовій різниці

Дт 791 Кт 945 - ( 3600 + 1350) = 4950 грн. ( первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 4

Підприємство „Ерадо” 08 березня 2008 року придбало облігації номінальною вартістю 73 950 грн. за 80 300 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацію встановлена 9% річних. Погашається облігація через 5 років. Відсотки виплачуються щорічно в кінці року.

Необхідно:

• визначити премію;

• знайти ефективну ставку відсотка;

• розрахувати амортизацію премії за інвестиціями в облігації.

Розв’язання:

1. Знаходимо премію:

П = 80350 – 73950 = 6400 грн.

2) Знаходимо ефективну ставку відсотка:

ЕСВ = (73950 • 0,09) - (6400 ÷ 5 ) = 5375,5 • 100= 6,97%

(80350 + 73950) ÷ 2 77150

3)Розрахуємо амортизацію премії за інвестиціями в облігації:

Рік	Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Амортизаційна сума премії	Амортизаційна собівартість інвестицій
	08.03.08	-	-	-	80350
1-й	31.12.08	(73950•0,09) = 6656	(80350• 6,97%) = 5600	5600 - 6656 = -1056	80350+ (-1056)= 79294
2-й	31.12.09	(73950•0,09) = 6656	(79294• 6,97%) = 5527	5527 - 6656 = -1129	79294+ (-1129)= 78165
3-й	31.12.10	(73950•0,09) = 6656	(78165• 6,97%) = 5448	5448 - 6656 = -1208	78165+ (-1208)= 76957
4-й	31.12.11	(73950•0,09) = 6656	(76957• 6,97%) = 5364	5364 - 6656 = -1292	76957+ (-1292)= 75665
5-й	31.12.12	(73950•0,09) = 6656	(75665• 6,97%) = 5274	5274 - 6656 = -1382	75665+ (-1382)= 74283

Задача №5

ТОВ "Ізумруд" уклало договір про надання консультаційних послуг Новгородському склозаводу (Росія). Згідно із зовнішньоекономічним договором контрактна вартість наданих послуг -1000 дол. США. Акт наданих послуг був підписаний 10-го червня 2008р., а оплата надійшла 20-го червня 2008.р. Курс НБУ за цей час не змінився і складав 5,6 грн./дол. США. Собівартість наданих послуг склала 7000 грн.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Надано послуги Російському підприємству:

Дт 362 Кт 703 – (1000•5,6) =5600 грн ( первинні документи: Акт надання послуг)

2. Відображено ПДВ: Дт 703 Кт 641 – 0 грн (первинні документи: ВМД)

3. Списано собівартість наданих послуг:

Дт 903 Кт 23 – 7000 грн (первинні документи: бухгалтерська довідка)

4. Надійшла оплата за надані послуги:

Дт 312 Кт 632 – (1000 • 5,6 ) = 5600 грн. (первинні документи: банківська виписка)

5. Списано на фінансовий результат дохід від наданих послуг:

Дт 703 Кт 791 - 5600 грн (первинні документи: бухгалтерська довідка)

6. Списано на фінансовий результат собівартість наданих послуг:

Дт 791 Кт 903 - 7000 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 8

11.03.2008р. підприємство «Конус» вивезло за митну територію України експортний підакцизний товар до Франції. Курс НБУ - 7,07 грн./l євро. Митна вартість товару склала 15700 євро.

Під час оформлення вантажно-митної декларації підприємство сплатило від митної вартості товару: мито - 3%, акцизний збір - 20%, митний збір - 0,2%.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. Нараховано і сплачено мито:

а) нараховано: Дт 93 Кт 642 – (15700 • 7,07• 3%) =3329,27 грн ( первинні документи: ВМД)

б) сплачено: Дт 642 Кт 311 – 3329,27 грн. (первинні документи: платіжне доручення)

2) Нараховано і сплачено акцизний податок:

а) нараховано: Дт 93 Кт 642 - (15700 • 7,07• 20%) = 22199,80 грн (первинні документи: ВМД)

б) сплачено: Дт 642 Кт 311 – 22199,80 грн. (первинні документи:платіжне доручення0

3) Нараховано і сплачено митний збір:

а) нараховано: Дт 93 Кт 377 – (15700 • 7,07• 0,2%) = 222 грн.(первинні документи : ВМД)

б) сплачено: Дт 377 Кт 311 - 222 грн.( первинні документи: чек)

4) Списано на фінансовий результат витрати по митному оформленню:

Дт 791 Кт 93 – (3329,97 + 22199,80 +222) =25751,77 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 11

Підприємство «Конус» уклало угоду з польською фірмою про надання послуг. Сума договору склала 6000 дол. США. 21.01.08р. було підписано акт наданих послуг. Курс НБУ склав - 5,15 грн./1$. 28.01.08р. підприємство «Конус» перерахувало кошти польській фірмі. Курс НБУ - 5,07 грн./1$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. Відображено надані послуги від нерезидента які віднесені на витрати

Дт 93 Кт 632 - (6000 • 5,15) = 30900 грн.( первинні документи: акт на надання послуг)

2. Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ та сплачено з поточного рахунку:

а) нараховано ПДВ: Дт 644 Кт 641 - (30900÷5) =6180 грн (первинні документи: ВМД)

б) сплачено ПДВ: Дт 641 Кт 311 – 6180 грн ( первинні документи : платіжне доручення)

3) Оплачено нерезиденту за надані послуги: Дт 632 Кт 312 – (6000 • 5,07) = 30420 грн. (первинні документи: платіжне доручення)

4) Відображено курсову різницю під час перерахування коштів

Дт 632 Кт 714 - (5,15 -5,07) • 6000 = 480 грн(первинні документи: бухгалтерська довідка)

5) Віднесено на фінансовий результат витрати по наданню послуг:

Дт 791 Кт 93 - 30900 грн (первинні документи: бухгалтерська довідка)

7. Віднесено на фінансовий результат позитивну курсову різницю:

Дт 714 Кт 791 - 480 грн. ( первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 19

Підприємством «Компас» 15.03.2008р був перерахований аванс нерезиденту на суму 3000$. Курс НБУ на 14.03. – 5,3 грн./$. На дату складання балансу 31.03.2008р. курс НБУ - 5,5 грн./$. 18.04.2007р. надійшов товар від нерезидента Курс НБУ на 8.04.-5,7грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

За даними задачі виникла немонетарна стаття, тож зміна курсу не впливає на оприбуткування товару і курсова різниця не нараховується.

1. Перераховано аванс нерезиденту:

Дт 371 Кт 312 – ( 3000 • 5,3) = 15900 грн. ( первинні документи: платіжне доручення)

2) Надійшов товар від нерезидента:

Дт 281 Кт 632 – 15900 грн.( первинні документи: рахунок-фактура і ВМД)

3. Відображено взаємозалік заборгованості:

Дт 632 Кт 371 – 15900 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

Задача № 20

Підприємство «Топаз» подало заяву для придбання іноземної валюти на МВРУ у сумі 15000$ по договірному курсу 5,77 грн./$. Курс НБУ на дату зарахування іноземної валюти - 5,70 грн./$. За придбання іноземної валюти підприємством було сплачена комісійна винагорода банку у сумі 105 грн.

Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1)Перерахована національна валюта на купівлю іноземної валюти

Дт 333 Кт 311 – (15000 •5,77) = 86550 грн.( первинні документи: заявка на придбання іноземної валюти)

2. Зарахована на валютний рахунок придбана іноземна валюта

Дт 312 Кт 334 - ( 15000 • 5,70) = 85500 грн.( первинні документи: виписка банку)

3. Відображено негативну курсову різницю між фактичним курсом купівлі і курсом НБУ: Дт 944 Кт 334 – (5,77 -5,70) • 15000 = 1050 грн. (первинні документи: ( бухгалтерський розрахунок)

4. Перераховано комісійну винагороду банку: Дт 333 Кт 311 – 105 грн.( первинні документи: Дт 333 Кт 311 – 105 грн. (первинні документи: чек)

5. Відображено витрати на сплату комісійної винагороди банку:

а) нараховання комісійної винагороди: Дт 377 Кт 333 – 105 грн.( первинні документи: чек)

б) сплата комісійної винагороди: Дт 92 Кт 377 – 105 грн.( первинні документи: бухгалтерська довідка)

6) Віднесено на фінансовий результат витрати по курсовій різниці:

Дт 792 Кт 944 – 1050 грн.( первинні документи: бухгалтерська довідка)

7) Списано на фінансовий результат витрати по комісійній винагороді банку: Дт 791 Кт 92 - 105 грн.( первинні документи:бухгалтерська довідка)

Задача № 22

Підприємством «Компас» 10.06.2008р. на валютний рахунок був зарахований аванс від нерезидента на суму 40000$. Курс НБУ на 10.06.2008 – 5,3 грн./$. 12.07.2008р. нерезиденту був відвантажений товар, згідно контракту. Курс НБУ на 12.07.- 5,7 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Зараховано аванс від нерезидента:

Дт 312 Кт 681 – (40000 • 5,3) = 212000грн ( первинні докум: виписка банку)

2. Відвантажено товар: Дт 362 Кт 702 – 212000 грн.(первинні документи: ТТН, ВМД)

3. Нараховано ПДВ: Дт 702 Кт 641 - 0 грн.(первинні документи: ВМД)

4. Відображено взаємозалік заборгованості: Дт 681 Кт 362 - 212000 грн( первинні документи:бухгалтерська довідка)

Задача № 23

15 вересня 2008р. засновники ТОВ "Диво" підписали установчий договір, відповідно до якого розмір статутного капіталу товариства склав 110 тис. грн. Курс НБУ на 15.09.- 5,5 грн./$. 20 вересня п. р. було здійснено внески засновників. Внесок українського засновника - 27500 грн., внесок іноземного засновника - 15 тис. дол. США. Іноземний засновник вніс кошти на валютний рахунок підприємства в сумі 10 тис. дол. США та автомобіль, вартість якого оцінена в 5 тис. дол. США, Курс НБУ на 20.09.- 5,6 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Сформовано статутний капітал:

а) резидентом: Дт 461 Кт 40 –27500грн.(первинні документи: установчий договір)

б) нерезидентом: Дт 462 Кт 40 – (15000 •5,50) = 82500 грн.(первинні документи: установчий договір)

2) Внесено кошти на поточний рахунок:

а) резидентом: Дт 311 Кт 461 – 27500 грн (виписка банку)

б) нерезидентом: Дт 312 Кт 462 – (10000 • 5,6) =56000 грн.(випис. банку)

3) Відображено одержання ОЗ (автомобіль), як внесок до статутного капіталу нерезидентом: Дт 15 Кт 462 – (5000 •5,6) = 28000 грн( акт на оприбуткування автомобіля)

4) Введено автомобіль в експлуатацію: Дт 10 Кт 15 – 28000 грн.(акт введення в експлуатацію)

5) Нараховано дохід від неопераційної курсової різниці:

Дт 462 Кт 744 – (5,6 – 5,5) • 15000 = 1500 грн(розрахунок бухгалтерії)

6) Списано на фінансовий результат дохід від неопераційної курсової різниці: Дт 744 Кт 793 -1500 грн (бухгалтерська довідка)

Задача № 24

ТОВ "Диво" 02 листопада 2008р. нарахувало дивіденди - засновникам:

- засновнику - резиденту - 500,00 грн.

- засновнику - нерезиденту – 300 дол..

Курс НБУ на 02.11.08. - 5,5 грн./$. Дивіденди було витрачено 20 листопада 2008р. Курс НБУ на 20.11.08.- 5,6 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

Розв’язання:

1. Нараховано дивіденди засновнику:

а) резиденту: Дт 443 Кт 671/1 -500 грн.

б) нерезиденту: Дт 443 Кт 671/2 – ( 300 • 5,5) =1650 грн.(первинні документи: установчий договір)

2) Нараховано податок на прибуток з дивідендів:

а) резиденту: Дт 671/1 Кт 641 - (500• 23%) = 115 грн.

б) нерезиденту: Дт 671/2 Кт 641 – (300 • 23%) = 69 дол.(первинні документи: декларації з податку на прибуток)

3) Перераховано дивіденди засновнику:

а) резиденту: Дт 671/1 Кт 311 – (500-115) =385 грн

б) нерезиденту: Дт 671/2 Кт 312 – (300-69) • 5,6 = 1293,60 грн.(первинні документи: платіжне доручення)

4) Відображено негативну курсову різницю, яка виникла під час виплат дивідендів нерезиденту:

Дт 974 Кт 671/2 – (5,6 -5,5) •300= 30 грн(бухгалтерська довідка)

5. Списано негативну курсову різницю на фінансовий результат:

Дт 793 Кт 974 – 30 грн ( бухгалтерська довідка)

Задача( у методичці її немає) (Якщо в умові буде короткостроковий кредит, то необхідно замінити рахунок 502 на рахунок 602, проводки ті ж самі!!!)

Товариство одержало довгостроковий кредит на суму 50 000 $ за курсом НБУ 5,03грн. /$. У звітному кварталі було погашено частину кредиту у розмірі 3000 $ . Курс НБУ на момент погашення складав 5,2 грн./ $. На кінець кварталу було нараховано відсотки за користування кредитом 200$. Термін сплати яких, відповідно до договору є кінець кварталу. Курс НБУ на момент погашення складав 5,2 грн/$. На кінець кварталу було нараховано відсотки за користування кредитом 200$, термін сплати яких, відповідно до договору, є кінець кварталу. Курс НБУ на кінець кварталу складав 5,0 грн./$. Відсотки фактично було сплачено в наступному кварталі за курсом 5,05 грн./$ .

Розв’язок:

1. Одержано на поточний валютний рахунок довгостроковий банківський кредит :

Дт 312 Кт 502 – (50000•5,03)= 251500 грн. (первинні документи: кредитний договір, платіжне доручення0

2. Погашено частку довгострокового кредиту банку згідно з договором

Дт 502 Кт 312 – (3000 • 5,02) = 15060 грн.(первинні документи: кредитний договір, платіжне доручення)

3. Відображено курсову різницю на момент погашення частки кредиту:

Дт 502 Кт 744 – (5,03 -5,02) • 3000= 30 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

4. Нараховано відсотки за користування кредитом:

Дт 952 Кт 684 – (200 • 5,0) =1000 грн (первинні документи: кредитний договір, розрахунки по відсоткам)

5. Відображено курсову різницю на кінець кварталу на суму непогашеної частки кредиту: Дт 502 Кт 744 – (5,03 – 5,0) • 47000=1410 грн(первинні документи: бухгалтерська довідка)

6. Перераховано з поточного валютного рахунку відсоток за кредитом:

Дт 684 Кт 312 – (200 • 5,05) =1010 грн.(первинні документи: платіжне доручення)

7. Відображено курсову різницю на момент погашення відсотків за кредитом:

Дт 974 Кт 684 – ( 5,05 – 5,0) •200 = 10 грн(первинні документи: бухгалт.довідка)

8. Віднесено на фін результат витрати по відсоткам за користування кредитом:

Дт 792 Кт 952 – 1000 грн.( бух.довідка)

Дт 792 Кт 974 – 10 грн.(бух.довідка)

9. Віднесено на фін результат отримані доходи від курсової різниці:

Дт 744 Кт 792 - (30+1410) = 1440 грн.( бух.довідка)

Задача( у методичці її немає)

Товариство одержало короткостроковий кредит на суму 10 000 $ за курсом НБУ 5,05грн. /$. У звітному кварталі було погашено частину кредиту у розмірі 1000 $ . Курс НБУ на момент погашення складав 5,03 грн./ $. На кінець кварталу було нараховано відсотки за користування кредитом 200$. Термін сплати яких, відповідно до договору є кінець кварталу. Курс НБУ на момент погашення складав 5,07 грн/$. Курс .

Розв’язок:

1. Одержано на поточний валютний рахунок короткостроковий банківський кредит :

Дт 312 Кт 602 – (10000•5,05)= 50500 грн. (первинні документи: кредитний договір, платіжне доручення0

2. Погашено частку короткострокового кредиту банку згідно з договором

Дт 602 Кт 312 – (1000 • 5,03) = 5030 грн.(первинні документи: кредитний договір, платіжне доручення)

3. Відображено курсову різницю на момент погашення частки кредиту:

Дт 602 Кт 744 – (5,05 -5,03) • 10000= 200 грн. (первинні документи: бухгалтерська довідка)

4. Нараховано відсотки за користування кредитом:

Дт 952 Кт 684 – (200 • 5,07) =1014 грн (первинні документи: кредитний договір, розрахунки по відсоткам)

5. Перераховано з поточного валютного рахунку відсоток за кредитом:

Дт 684 Кт 312 1014 грн.(первинні документи: платіжне доручення)

6. Відображено курсову різницю на кінець кварталу на непогашену суму:

Дт 974 Кт 602 – 9000*( 5,05 – 5,07) = 180 грн(первинні документи: бухгалт.довідка)

7. Віднесено на фін результат витрати по відсоткам за користування кредитом:

Дт 792 Кт 952 – 1014 грн.( бух.довідка)

Дт 792 Кт 974 – 180 грн. ( бух. Довідка)

8. Віднесено на фін результат отримані доходи від курсової різниці:

Дт 744 Кт 792 - 200 грн.( бух.довідка)