2Этапы планирования поступлений платежей
Планирование и анализ страховой деятельности
Планирование поступлений страховых платежей занимает ведущее место в деятельности страховой организации, так как от этого показателя зависят формирование страхового фонда, планирование затрат на ведение дел, определение прогнозных финансовых результатов конечного благополучия страховщика.
Планы бывают долгосрочными, годовыми (среднесрочными), квартальными и оперативными.
Этапы годового плана можно представить в следующем виде.
1. Определение ожидаемого количества типовых договоров в текущем году.
2. Определение ожидаемого среднего платежа на один договор в текущем году.
3. Определение искомой плановой суммы поступления платежей путем умножения количества договоров по первому этапу на средний платеж по договорам по второму этапу. 4. Проверка расчета путем оценки уровня охвата страхового поля.
5. Корректировка расчета на сумму по индивидуальным договорам (методом прямого счета).
План может быть скорректирован по отраслям, видам, исполнителям, территории. Бизнес-планирование — одно из важнейших направлений менеджмента. Структура бизнес-плана по производственной и страховой деятельности
Этапы планирования
1 Этап. Анализ налогооблагаемых объектов
Планирование налогового бюджета начинается с анализа налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательность проведения анализа:
Анализ перечня налогов, взносов и сборов, установленных законом.
Анализ перечня налогов, взносов и сборов, по которым организация должна быть налогоплательщиком.
Анализ перечня налогов, взносов и сборов, которые уплачиваются организацией.
Анализ перечня вновь установленных для организации налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства.
В процессе анализа необходимо получить ответы на следующие вопросы.
Входит ли организация в состав налогоплательщиков по каждому из установленных налогов.
Имеются ли облагаемые налогами объекты, и какие они по своим характеристикам. Совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности организации по каждому из установленных налогов.
Имеются ли вычеты, какие и в каком размере.
Подпадает ли имущество и операции организации под налогообложение конкретным налогом.
Имеются ли льготы по уплате налогов, и каковы условия применения льгот, что необходимо сделать для обеспечения применения льгот.
Мы рекомендуем провести анализ с участием аудиторов и юристов, для того, чтобы организация могла оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов и принять обоснованное решение по налогооблагаемым объектам, необлагаемым операциям и льготам.
После проведения анализа организация получает данные о налогооблагаемых объектах, вычетах и льготах на планируемый год.
2 Этап. Подготовка связанных бюджетов
Планирование налогового бюджета связано с разработкой основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам ответственности.
Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам):
бюджету продаж;
бюджету закупок материалов;
смете расходования материалов;
бюджету закупок работ и услуг;
бюджету расходов на оплату труда;
бюджету социальных выплат и льгот ;
бюджету инвестиций.
Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Например, для планирования доходов от реализации к расчету налога на прибыль, в Бюджете продаж выделяются доходы, согласно классификации доходов в 25 главе Налогового Кодекса. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета, и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то произвести расчет планируемого налога на прибыль на 2003 год можно более точно и с меньшими затратами времени.
В свою очередь, Налоговый бюджет используется для составления финансового прогноза Отчета о прибылях и убытках, прогнозного Бухгалтерского баланса и Бюджета движения денежных средств. Взаимосвязь бюджетов при планировании Налогового бюджета показана на Схеме 1.
В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей Налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов может привести к изменению доходов, расходов и статей баланса.