2. Значение и задачи учета денежных средств и анализа платежеспособности организаций

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. 

Абсолютно  платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выде­ляется специальный раздел со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчет­ные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в бан­ках», 57 «Переводы в пути». [33, с. 88]

Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными деньгами, безналичные расчеты производятся с по­мощью платежных поручений, чековой книжки, векселей.

На платежи, производимые за наличный расчет, государством уста­навливается лимит (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персо­налом по оплате труда, приобретение товарно-материальных ценностей).

Наличные расчеты осуществляются через кассу организации. Банк, обслуживающий организацию, контролирует целевое использование денежной наличности, находящейся в кассе.

Безналичные расчеты сокращают потребность организации в налич­ных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит организации доход.

В условиях рыночной экономики необходимо исходить из того, что умелое использование денежных потоков может приносить организа­ции дополнительный доход, за счет рационального вложения свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и так далее).

Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:

своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе организации;

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

оперативный, непрерывный контроль за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

свободные денежные средства должны храниться только в банке, их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

платежи проводятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. [45, с. 122]

Рыночные отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники и так далее), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами, сахарными заводами).

Важное значение для финансовой и хозяйственной деятельности организации имеют взаимоотношения с бюджетом по различного рода платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с фондом социальной защиты населения, с персоналом по оплате труда и так далее.