20. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

1. НК РФ – отражается финансовая ответственность (за несвоевременную уплату налога, сдачу отчетности, ошибки в расчетах)

Начисление пени: 1. уплачивается помимо уплаты причитающихся сумм; 2. за каждый день просрочки; 3. в % от неуплаченной суммы налога; 4. пени – 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ; 5. уплачивается одновременно с суммой долга, мб взысканы принудительно со счетов предприятия

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно в совершении налогового правонарушения. Налогоплательщик признается виновным в совершении налогового правонарушения, если противоправное деяние совершено им умышленно или по неосторожности.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями главы 16 НК РФ. Следует иметь в виду, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Ошибки в отчетности, нарушение правил постановки на налоговый учет, невыполнение других обязанностей грозят санкциями не только организации, но может ударить и по карману самого бухгалтера.

2. АК РФ – административная ответственность

При применении административных методов воздействия к должностным лицам предприятий, учреждений и организаций необходимо установление вины, за нарушения налогового законодательства (административные правонарушения) привлекаются к административной ответственности должностные лица виновные в совершении административных налоговых правонарушений. При этом вина как субъективное понятие подразумевает умысел или неосторожность лица по отношению к деянию.

Административная ответственность - это разновидность юридической ответственности. Она так же, как и уголовная, гражданско-правовая, дисциплинарная, материально наступает только при наличии правонарушения.

Правонарушение (статья КоАП РФ)	Размер штрафа
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда	От 5000 до 10000 руб.
Ведение деятельности при нарушении срока постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда	От 20000 руб.
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации	От 5000 руб.
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	От 100
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов	От 5000 до 15000 руб.

3. УК РФ – уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ)

Уклонение от уплаты налогов ФЛ: Уклонение в крупных размерах (сумма налогов и сборов, составляющих за период в пределах 3 фин.лет подряд более 100т.р, при условии что доля неуплаченных налогов и сборов составляет более 10% от суммы) – от 100 до 300 т.р. в размере ЗП за период от 1 до 2 лет либо арестом от 4-6 месяцев, либо лишением свободы до 1 года; Уклонение в особо крупных размерах (более 500т.р., а доля неуплаченных налогов более 20%) – от 200 до 500 т.р. или в размере ЗП от 18 месяцев до 3 лет.