На основании укрупненного плана закупок и уточненного плана производства формируется уточненный план закупок.
Потребности в закупках товарно-материальных ценностей (ТМЦ) рассчитываются с учетом имеющихся свободных остатков ТМЦ на складах и с учетом необходимости остаточного страхового запаса ТМЦ после выполнения производственной программы.
Страховые запасы планируются с использованием принципа управления запасами по точке заказа. Данный принцип предусматривает формирование заказов поставщикам при снижении запасов ниже предопределенного уровня — точки заказа. Этот подход помогает как формировать заказ, так и определять требуемый объем заказа. Точка заказа и размер страхового запаса могут быть определены отдельно для каждого вида номенклатуры. Для этого могут использоваться различные стратегии расчета: установка фиксированного значения, по среднему размеру партий номенклатуры, по оптимальному размеру заказа.
Материалы планируются с точностью до номенклатурной позиции и цели ее использования — заказа, проекта, наименования готового изделия.
Бюджетирование
Бюджетирование представляет собой единую систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, а также финансовых результатов.
Бюджетирование является частью процесса управления в компании: «Контура управления», состоящего из этапов постановки цели, планирования и исполнения задач, наблюдение за ходом работ, обзора результатов и корректировки задач.
Рис.4. Контур управления.
Цели
Правила формулирования целей (принцип SMART)
SMART – это аббревиатура английских слов.
Цели должны быть:
Конкретными (Specific)
Измеримыми (Measurable)
Достижимыми (Achievable)
Насущными (Relevant)
Определенными во времени (Timed/Timed-bound)
Важнейшим элементом бюджетирования является финансовое планирование — управление процессом создания, распределения и использования финансовых ресурсов компания.
Основой бюджетирования является бюджет.
Бюджет — это финансовый операционный план компании, другими словами, план деятельности компания на определенный период, выраженный в денежной форме.
В результате бюджетирования составляется совокупность финансовых планов компании и ее подразделений, согласованных между собой:
бюджет движения денежных средств;
бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков);
прогнозный баланс.
Указанные 3 бюджета являются Главными бюджетами компании.
Бюджеты могут составляться как на ближайшие месяцы (текущее или уточненное планирование), так и на более длительные периоды времени (стратегическое или укрупненное планирование).
Цикл планирования бюджета включает в себя следующие этапы:
Подготовка. Держатели бюджета обдумывают цели, оценивают ресурсы.
Сопоставление и итерация. Проверка, уточнение согласование бюджетов.
Утверждение. Переговоры и одобрение.
Исполнение. Осуществление деятельности, потребление ресурсов.
Бюджетирование выполняет следующие функции:
экономический прогноз;
контроль результатов деятельности компания;
средство координации деятельности подразделений компания;
основа для принятия решений по развитию компания.
С помощью бюджетирования реализуются следующие задачи:
планирование движения средств компании на любой период в разрезе временных интервалов,
планирование движения средств подразделений компании,
планирование движения средств по проектам, контрагентам, номенклатуре и т.д.;
финансовое планирование по нескольким сценариям; формирование текущих бюджетов на основе стратегических бюджетов и с коррекцией по фактическому исполнению бюджета в завершенном периоде;
мониторинг фактической деятельности компании в тех же разрезах, в которых проводилось планирование;
составление сводной отчетности по результатам мониторинга;
финансовый анализ;
анализ доступности денежных средств;
анализ отклонений плановых и фактических данных.
Бюджетирование рассматривается, как инструмент управления денежными средствами компании.
Бюджеты
Бюджет представляет собой отчет по выбранным определенным способом бюджетным операциям. Например, в бюджет движения денежных средств включаются данные по операциям, изменяющим остаток денежных средств. Данный бюджет используется для оценки достаточности денежных средств компания в предстоящем периоде.
А в бюджете доходов и расходов отражаются те бюджетные операции, которые влияют на прибыль компании.
Различают следующие виды бюджетов:
По способу создания.
«Жесткий» бюджет. Формируется на этапе общего планирования и используется в качестве целевого.
«Гибкий» бюджет. Формируется на основе фактических показателей и пересчитывается с учетом с учетом изменений объема производства.
Бюджет «от достигнутого». Формируется на основе показателей предыдущего периода.
Бюджет «с нуля». Формируется для новых структур, когда нельзя использовать показатели предыдущих периодов.
«Скользящий» бюджет. Бюджет (например, годовой), который пересматривается через принятый интервал времени (например, месяц - январь), когда показатели следующих периодов (с февраля по декабрь) пересматриваются с учетом полученных результатов, а бюджет формируется со следующего периода (с февраля) на тот же общий период (год) путем добавления в конце следующего периода (января следующего года).
По назначению.
Бюджет продаж.
Бюджет производства.
Бюджет закупок материалов.
Бюджет затрат на оплату труда.
Бюджет накладных расходов производства.
Бюджет коммерческих расходов.
Налоговый бюджет.
Бюджет управленческих расходов.
Бюджет доходов и расходов.
Бюджет движения денежных средств.
Рис.5. Процесс бюджетирования в торговой организации (пример).
Бюджетная отчетность
Главным результатом процесса бюджетирования является отчет о финансовом анализе данных бюджетирования. Такой отчет может содержать сводку широко используемых показателей, описывающих текущую структуру средств и источников финансирования компании, а также его операционную деятельность. Отчет должен содержать следующие разделы:
аналитический баланс;
анализ ликвидности и платежеспособности;
отчет о прибылях и убытках;
анализ оборачиваемости активов и пассивов;
анализ доходности и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности;
анализ эффективности использования капитала.