Налог на прибыль организаций

Глава 25 нк рф (ст.246-333)

Это федеральный налог. Относится к прямым налогам т.к. сумма налога напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия (т. е прибыли). Введен с 01.01.92 г.

Плательщики налога:

- все российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации (ст.246).

Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами. Прибылью признаётся полученный доход, уменьшенный на величину расходов. ( П= Д – Р)

Доходы и расходы в целях налогообложения делятся:

- на доходы и расходы , связанные с основной деятельностью организаций по производству и реализации товаров, работ, услуг;

- внереализационные доходы (ВРД) и внереализационные расходы (ВРР).

К ДОХОДАМ от основной деятельности относятся:

- выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также имущественных прав (ст.248,249).

К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ (ВРД) относят:

-полученные штрафы, пени, неустойки;

- безвозмездно полученное имущество;

- возмещение убытков, ущерба;

- доходы от аренды;

- положительная курсовая разница по ценным бумагам, инвалюте;

- доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

- проценты по банковским вкладам (депозиты) и др.

РАСХОДЫ .

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты. В зависимости от направлений деятельности организации расходы подразделяются на :

1)Затраты, формирующие производственную себестоимость реализованной продукции;

- материальные расходы (ст.254);

- расходы на оплату труда (ст.255);

- суммы начисленной амортизации (ст.256-259);

- прочие затраты, связанные с реализацией.

2)Внереализационные расходы (ВРР) :

- уплаченные штрафы, санкции;

- потери от стихийных бедствий и чрезвычайных событий;

- судебные расходы, арбитражные сборы;

- отрицательные курсовые разницы по инвалюте и ценным бумагам;

- расходы на содержание и аренду помещений;

- проценты за кредит;

- выплаты долговых обязательств;- расходы на банковские услуги;

- налоги, уплачиваемые из прибыли и др.

К доходам, которые не учитываются в целях налогообложения относятся:

- стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

- положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

К расходам, которые не учитываются в целях налогообложения (ст.270):

- расходы в виде штрафов, пени, перечисленных в бюджет;

- выплаты за сверхнормативные выбросы вредных веществ в окружающую среду;

- дополнительные выплаты работникам, не предусмотренным законодательством РФ;

- расходы на рекламу, на добровольное страхование работников, представительские расходы, на использование личных автомобилей в служебных целях.

Необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов коммерческих предприятий, некоммерческих организаций и бюджетных учреждений, а так же затрат, связанных с их деятельностью. Все затраты должны быть подтверждены документально.

Не включаются в доходы:

1. вступительные, паевые, долевые взносы учредителей и участников;

2. спонсорские взносы;

3. гранты;

4. стоимость материально-вещественных ценностей, переданные безвозмездно.

Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль.

Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы, учитываемые для целей налогообложения

Ставки налога (ст.248)

Является единой для всех типов предприятий и налогоплательщиков.

С 2004 года ставка налога на прибыль 24 % (с 2001 - 2004гг. ставка налога на прибыль была 35%)

Другие ставки налога:

- доходы, полученные в виде дивидендов: для российских организаций облагаются по ставке 9%;

-дивиденды,полученные от иностранных оранизаций – облагаются по стьавке 15%;

- доходы, полученные в виде процентов от государственных и муниципальных ценных бумаг – по ставке 15%;

- по всем остальным доходам – ставка 24%.

Налоговым периодом является календарный год, но так как учет

прибыли ведется нарастающим итогом с начала года, отчетным периодом

является первый, второй, третий квартал, т.е квартал, полугодие, 9 месяцев, за которые производятся авансовые платежи.

Окончательный расчет по итогам года производятся после составления годового бухгалтерского баланса до 31 марта года, следующего за отчетным.