4 Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Себестоимость продукции – одна из важнейших категорий хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние. Общая сумма затрат на производство продукции зависит от объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторная модель по общей сумме затрат:

1) З₀=(40800*220+470*740+27700*1350)+(40800*140+470*30+27700*850)=

=75989900

Таблица 16

Вид продукции	Объем производства, шт.		Структура планирования, %	Фактически при плановой структуре, шт.
	план	факт
А	40800	42000	59,16	41660
В	470	620	0,68	479
С	27700	27800	40,16	28281
Всего	68970	70420	100	70420

2) З′=(41660*220+479*740+28281*1350)+(40800*140+470*30+27700*850)=

=76970110

З′′=(42000*220+620*740+27800*1350)+(40800*140+470*30+27700*850)=

=76499900

З′′′=(42000*250+620*760+27800*1440)+(40800*140+470*30+27700*850)=

=80274300

З₁=(42000*250+620*760+27800*1440)+(42000*140+620*50+27800*860)=

=80822200

3) ∆З=80822200-75989900=4832300

4) ∆З(ВП)=76970110-75989900=980210

∆З(Стр)=76499900-76970110= -470210

∆З(З_пер)=80274300-76499900=3774400

∆З(З_пост)=80822200-80274300=547900

5) ∆З=4832300

Вывод:

Фактическая себестоимость по всей продукции по сравнению с плановой больше на 4832300 руб. По плану он составляет 75989900 руб., на конец – 80822200 руб. На это повлияли объем производства (980210 руб.), структура продукции (-470210 руб.), уровень переменных затрат на единицу продукции (3774400 руб.) и сумма постоянных расходов (547900 руб.).

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

УЗ₀= =0,849

УЗ′= =0,86

УЗ′′= =0,854

УЗ′′′= =0,897

УЗ′′′′= =0,903

УЗ₁= =0,839

∆УЗ=0,839-0,849= -0,01

∆УЗ(ВП)=0,86-0,849=0,011

∆УЗ(Стр)=0,854-0,86= -0,006

∆УЗ(З_пер)=0,897-0,854=0,043

∆УЗ(З_пост)=0,903-0,897=0,006

∆УЗ(Ц)=0,839-0,903= -0,064

∆УЗ= -0,01

Вывод:

Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,01 коп. (0,839-0,849), в том числе за счет: сокращения объема производства продукции на 0,011 коп., изменения структуры производства на 0,006 коп., повышения оптовых цен на продукцию на 0,064 коп.

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,043 и 0,006 коп.

Таблица 17 Влияние факторов на изменение прибыли от продажи

Фактор	Влияние, тыс. руб.
Объем производства продукции	994,71
Структура продукции	+542,57
Уровень удельных переменных затрат	3888,41
Сумма постоянных затрат	542,57
Отпускные цены на продукцию	+5787,4
Итого	+904,28

Вывод:

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен и изменение структуры продукции.