Для подальшого розв’язку задачі необхідно розрахувати коефіцієнти сезонності і занести в наступну таблицю.
Табл.2
Коефіцієнти сезонності по видах продукції, %
Місяці |
Продукти |
||
1 |
2 |
3 |
|
січень |
|
|
|
лютий |
|
|
|
березень |
|
|
|
квітень |
|
|
|
травень |
|
|
|
червень |
|
|
|
липень |
|
|
|
серпень |
|
|
|
вересень |
|
|
|
жовтень |
|
|
|
листопад |
|
|
|
грудень |
|
|
|
Всього |
|
|
|
У табл. _ на підставі коефіцієнтів сезонності й планованих обсягів продажів на рік розрахуйте обсяг продажів по кожному продукту на кожен бюджетний місяць і занесіть в таблицю .
Табл. 3
Планований обсяг продажів по місяцях, кг
Місяці |
Продукти |
Всього |
||
1 |
2 |
3 |
||
січень |
|
|
|
|
лютий |
|
|
|
|
березень |
|
|
|
|
квітень |
|
|
|
|
травень |
|
|
|
|
червень |
|
|
|
|
липень |
|
|
|
|
серпень |
|
|
|
|
вересень |
|
|
|
|
жовтень |
|
|
|
|
листопад |
|
|
|
|
грудень |
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
Обсяг продажів на січень наступного за бюджетним роком планується виходячи із прогнозу продажів на січень бюджетного року й 5%-го росту продажів у наступному році в порівнянні з бюджетним. Даний прогноз складається для визначення необхідних запасів товару на складі на кінець місяця.
Бюджет продажів у грошовому вираженні визначається виходячи із прогнозу обсягу продажів у натуральному вираженні (табл.) і планованих цін.
В задачі ціни бюджетного року взяті на рівні цін поточного року (табл. ).
Планову суму виручки від реалізації продукції необхідно представити у формі наступної таблиці.
Табл.4
Прогноз виручки (без обліку ПДВ), грн.
Місяці |
Продукти |
Всього |
||
1 |
2 |
3 |
||
січень |
|
|
|
|
лютий |
|
|
|
|
березень |
|
|
|
|
квітень |
|
|
|
|
травень |
|
|
|
|
червень |
|
|
|
|
липень |
|
|
|
|
серпень |
|
|
|
|
вересень |
|
|
|
|
жовтень |
|
|
|
|
листопад |
|
|
|
|
грудень |
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
Після визначення планованої суми продажів варто розрахувати плановані надходження коштів.
Вихідні дані для визначення коефіцієнтів оплати за продукцію для задачі наведені в табл. й .
У відповідності до умов задачі, величина відстрочки платежу може бути не більше 30 днів. Дебіторська заборгованість зі строком більше 30 днів уважається безнадійною.
На основі суми виручки й дебіторської заборгованості розраховується сума оплати за товар у поточному й наступному місяцях (табл..).
Таблиця 5
Фактична оплата за товар (з ПДВ), грн..
Місяць |
Оплачено в поточному місяці |
Оплачено в наступному місяці |
січень |
|
|
лютий |
|
|
березень |
|
|
квітень |
|
|
травень |
|
|
червень |
|
|
липень |
|
|
серпень |
|
|
вересень |
|
|
жовтень |
|
|
листопад |
|
|
грудень |
|
|
Сума оплати в поточному місяці визначається як різниця між сумою виручки й дебіторської заборгованості з періодом від 0 до 30 днів.
Частка оплат у поточному й наступному місяці, а також відсоток безнадійних боргів для описуваного приклада наведений у табл..
Табл.6
Фактичні коефіцієнти оплати за товар, %
Місяць |
Частка оплати в поточному місяці |
Частка оплати в наступному місяці |
Частка безнадійних боргів |
січень |
|
|
|
лютий |
|
|
|
березень |
|
|
|
квітень |
|
|
|
травень |
|
|
|
червень |
|
|
|
липень |
|
|
|
серпень |
|
|
|
вересень |
|
|
|
жовтень |
|
|
|
листопад |
|
|
|
грудень |
|
|
|
В задачі недоцільно аналізувати дебіторську заборгованість і розраховувати коефіцієнти оплати по кожному виді продукції, оскільки клієнти купують всі асортименти товарів, а не конкретну позицію, і по всіх товарах мають однакову відстрочку платежу.
Використовуючи дані по фактичних коефіцієнтах оплати за товар і свої прогнози, відділ збуту повинен поставити плановані частки оплати й безнадійних боргів у наступному році (табл.). Для розв’язку задачі планові коефіцієнти оплати за товар візьміть на рівні фактичних.
На основі планованої суми виручки (табл.) і коефіцієнтів оплати за товар (табл. ) розраховується графік надходження коштів
Табл. 7.
Сумарний графік надходження коштів (із ПДВ), грн.
Назва |
Місяці |
Всього |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
Заборгованість на початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у січні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у лютому |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у березні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у квітні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у травні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у червні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у липні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у серпні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у вересні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у жовтні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у листопаді |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Надходження від реалізації у грудні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього надходжень грошей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Необхідно відзначити, що сума надходжень у майбутньому місяці відбивається в балансі на кінець поточного місяця як дебіторська заборгованість.
Крок 3. Складання бюджету виробництва. Бюджет виробництва - це виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру й обсяг виробництва в бюджетному періоді (у натуральних показниках). Він опирається на бюджет продажів, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Для розрахунку обсягу товарів, які повинні бути вироблені, використається наступна універсальна формула:
Запас готової продукції на кінець періоду виражають у відсотках щодо продажів наступного періоду.
В задачі для всіх видів продукції планується забезпечити 5%-ні запаси готової продукції від потреб наступного місяця. Крім того, запаси продукції на кінець січня року, що випливає за бюджетним, плануються в натуральному вираженні, оскільки їх не можна розрахувати на підставі відсотка. Надалі необхідно скласти бюджет виробництва.
Форма даного бюджету наведена у табл..
Табл.8