13. Учет кредитов, предоставленных клиентам юр. Лицам

.учет кред предост юр лицам. учет ведется на балансовых счетах раздел 4, подраздел «Кредиты предоставлены» счета первого порядка с 441-454, 457.

Принципы: срочность, платность, возвратность, обеспеченность, целевое использование. Учет ссудных операций производится в соотв с принципами банковских кредитов. Срочность: счета 20го порядка используются в зависимости от срока предоставленного кредита. Например, если кредит предост НКО, то их учет ведется по счету 452. при этом кредит на 30 дней учитывается – 45203. таким обр кредиты предост на разные сроки, учитываются на разных счетах 2-го порядка. Действ правилами кред юр лиц уст что сумма кредита должна быть зачислена на р/с заёмщика. Если заемщик – клиент банка – кредитора, то банк сам зачисляет валюту ссуды на р/с заемщика. Если земщик – клиент др банка то сумма предоставл кредита перечисляется в банк, где находится р/с заемщика.

Пример:

1 предоставл.кредит НКО на 60 дн

А)заемщик-клиент банка

Дт 45204

Кт 40702

Б)заемщик – клиент др. кр.о.

Дт45204

Кт30102

Для учета каждого контр.кредита открыв.отдельный лицевой счет в соотв.счет в разрезе счета 2 порядка.

Платность.

Плата за пред.кредиты взимается в виде процента, кот указ. в кред.договоре по годовой ставке. Проценты по предоставленным кредитам должны начисл не ранее одного раза в квартал (т.к. банки обязаны ежеквартально подсчит все свои доходы а расходы для определения финансового результата).

Для учета начисленных процентов испол счета 47427, 47501.

Пример:

Начислены %ты по кредиту, предоставленному клиенту – юр.л. или др заемщику-юр.л.

Дт 47427

Кт 47501

Заемщик-клиент банка удовл.требования банка по уплате %ов

Дт40702

Кт47427

Отражается в учете факт.полученный банком дохода в сумме %ов за предост.кредит

Дт47501

Кт70101

Возвратность.

Кредиты предоставл.на срок указан.в кр.договоре и по окончанию этого срока д.б. возвращены банку – кредитору.

При расчетах по предостав.кред.банк должен, в первую очередь, получить все причит.от заемщика %ты, а оспов.средства направить на погашение суммы основного долга.

Погашение кредита производится с р/с заемщика, если р/с находится в банке-кредиторе.

Дт40702

Кт45204(погашение суммы осноа долга)

Заемщик клиент др банка

Дт30102

Кт45204

Если заемщик нарушил условие креди.договора и не погасил задолжность по кредиту в установ.срок, то сумма кредита перечисляется на счет по учету просроченной задолжности.

Это счет 458, счета 2ого порядка по кот указывается категория заемщика,допуск.просроч.задолжности.

Пример

НКО не погасила в установленный договором срок сумму основного долга по пред.кредиту на 60 дней

Дт45812

Кт45204

Если просроч.задолжность образ.по начисленным %ам, то ее ячет ведется на балансовом счете 459.

Образ просроч задолжность по процентам за кредит, пред клиенту юр.л.-НКО

Дт45912

Кт47427

Т.о. в банк учете отдельно отраж.сумма кредитов и процентов, срок уплаты кот не наступил, от кредиторов и процентов, по кот допущена проспоч задолж.

Обеспеченность

Под обесп.кредита подраз.ряд факторов, кот должны обеспеч.банку возврат суммы, пред.кредита, а также получение дохода в виде процента.

Первым фактором явл анализ кредитного предложения заемщика при решение вопроса о целесообразности передост. ему банк. кредита (фин положение заемщика, эфф. кред. кред. сделки предыд. пред.история заемщика, а также предл им второй гарантии возврата кредита. В рассм.кр.предлож.заемщика участ.кред.отдел банка, его юред.служба, служба безопасности.

Оконч решение о пред.конкрентного кредита приним.кред.политики КБ. На основе этого решения подп.кр.договор, бухгалтерия открыв.лицевой ссудный счети сумма кредита зачисл.на р/с заемщика.

Целевое использование

Банки должны четко орган.контроль за целевым испол.кредитов, предост.клиентам заемщикамю как правило, это осущ.со стороны кр.о.банка. с моментапредоставления кредита все расходы контролируются банком. Это достигается выполнениемслед правиа. Все плат поручения клиента по испол.суммы поруч.кредита д.б. завизированы сотрудниками кредитного отделения. Т.о. операционист совер.записи по р/с заемщика получает подтверждение целевого использования кредоставл.кредита.

14.Учет кредитов предоставленных физическим лицам.

Синтетический учет указанных кредиторов ведется на балансовых счетах 455 ( гражданам РФ) и на 457 ( физ. лицам – нерезидентам) счета 2ого порядка в зависимости от срока предоставления кредита.

Пример

1. отражается в учете кредит, предоставленный гражданину РФ на 1год, выдача кредита наличными деньгами.

Дт 45505

Кт 20202

2. начисление процентов по кредитам, предоставленным физическим лицам отражается такой же проводкой как и начисление процентов по кредитам предоставленным юридическим лицам.

Дт 47427

Кт47501

3. если заемщик – физическое лицо не уплатило банку проценты по предоставленному кредиту в установленный срок, то учитывается образование просроченной задолженности

Дт 45915

Кт47427 – просроченная задолженность по % гражданам РФ

Дт45917

Кт47427- нерезидентов

4. если физическое лицо –заемщик погашает % вовремя, то отражается в зависимости от способа уплаты процентов:

а) наличными

Дт20202

Кт47427

б) физическое лицо –заемщик, имеет депозитный счет «до востребования»

Дт42301

Кт47427- уплата % безнал. Путем с денежного счета до востребования

5. погашение кредита физическим лицом также может производиться как наличными деньгами, так и списанием суммы основного долга с депозитного счета физического лица

а)

Дт20202

Кт45505

б)

Дт42301

Кт45505

6. образование просроченной задолженности по сумме основного долга физического лица по предоставленному кредиту отражается

Дт45815

Кт45505

Многие банки при предоставлении кредитов физическим лицам выдвигают условия предоставления заемщиком залогов или поручительств

Указанные гарантии учитываются во внебалансовом учете ( раздел 5, счет 913)

1. от физического лица принято залог по выданному кредиту ценные бумаги

Дт91303

Кт99999

2. списано поручительство, полученное от заемщика, физического лица в связи с погашением предоставляемого ему кредита

Дт99999

Кт91305

15. Учет активных операций КрО с ценными бумагами.

Порядок бухгалтерского учета вложений ( инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами представлен в приложении №11 к положению от 5.12.2002 «205-П. операции банка по приобретении ценных бумаг различных эмитентов приводят к формированию следующих портфелей банка с ценными бумагами.

Портфель – это укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от цели их приобретения и котируемости ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)

Торговый портфель – котируемые ц/б, приобретаемых с целью получения договора от их реализации ( перепродажи) а так же ц/б, которые не предназначены для удержания портфеле с выше 180 дней и м.б. реализованы.

Инвестиционный портфель – это ц/б приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а так же приобретаемые в расчете на возможность роста их стоимости но в отдаленной перспективе.

Портфель контрольного участия –ц/б приобретенные в количестве, которое обеспечивает получение контроля на управление организацией –эмитентом или существенное влияние на нее.

В настоящее время ц/б портфеля контрольного участия признаются акции, дающие право на участие в управление АО) голосующие акции) т.к. банк является собственником всех приобретаемых ц/б, то он в праве перемещать ц/б из 1ого портфеля в др, но при (детальной) обязательно отражается в учете.

Учет активных операций с ценными бумагами ведется на балансовых счетах, представленных в раздела№5 ( операции с ц/б), в подразделах:

- вложения в акции

-учтенные векселя

-вложения в долговые обязательства

счет 1ого порядка указывает на цель приобретения бумаги, а счет 2ого на категорию эмитента

указанный порядок учета введен с 2002 года, что явилось основным этапом, перехода банковской системы РФ на международные принципы и стандарты ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ( реализация принципа приоритета экономического содержания операции над формой.