7. Учет расчетов с использованием аккредитивов и расчетных чеков.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести поставщику платёж или предоставить полномочия другому банку

Аккредитивная форма расчётов может применяться только в случае, когда это условие предусмотрено договоре между поставщиком и покупателем. Для учёта в банке эмитенте открывается акт.внебал.счёт 90907 «Аккредитивы к оплате»

Аккредитив учитывается 4 разделе ПС на пас.счетах

409.01 – «Аккредитивы к оплате»

409.02 – «Аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами»

Аккредитив может быть открыт:

-за счёт свободного остатка средств на счёте покупателя Д 405-407 -- К 40901 (40902)

-за счёт ссуды банка Д 442-457 -- К 405-407 (выдача ссуды), затем Д 405-407 -- К 40901 (409.02)

Поставщик по мере отгрузки продукции или выполнения обязательств при наличии собственных документов, предоставляет их в свой банк на оплату Д 301.02 – К 405-407

В банке покупателя по сообщению банка поставщика об исполнении аккредитива эта сумма отражается

Д 409.01 (02) -- К 301.02

Различают аккредитивы:

1.Отзывные –когда плательщик имеет право отозвать аккредитив

2.Безотзывные – делают ссылку в договоре

3.Покрытые (депонированные)-т.е.банк эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счёта плательщика банку исполнителю Д 409.01 (02) - К 301.02

Банк – исполнитель выплачивает их, зачисляя денежные средства на р\с поставщика Д 301.02 - К 405-407

4.Непокрытые – гарантированный, т.е. перечисление денежных средств производится банком – эмитентом со счёта плательщика после сообщения банка – исполнителя об его использовании Д 301.02 – К 405-407

Учет в банке-эмитенте(окончание):

в банк эмитент из банка исполнит поступилописьменное уведомление об испол. аккред, либо возвр. сумма неисп.аккредитива. В обоих случаях аккред закрыв и списывается с внебаланс счетов

Дт99999

Кт90907

Если возвр. неисп. сумма аккред, то она зачисл на р/с клиента(получателя)

Дт 30102

Кт р/с клиента (покуп)

Чековая форма расчётов

Чек является ц\б. Чеки используются как физическим, так и юридическими лицами. Бланки чеков являются бланками строгой отчётности. Расчётные чеки учитываются 4 разделе ПС на счёте № 406.03 (П). В настоящее время использование чеков в качестве платёжного средства применяют очень редко. Чек является документом, содержащим поручение чекодателя плательщику произвести платёж чекодержателю указанной в нём денежной суммы. Чекодателем является лицо, выписавшее чек. Чекодержатель – лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщиком является банк производящий платёж по предъявленному чеку. Чек заполняется от руки или с помощью технических средств. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя. Допускается приём чеков во вклады граждан

Покрытием чека в банке чекодателя может быть:

1. Средства, депонированные чекодателем на отдельном счёте.

2. Средства на соответствующем счёте чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

Счёт 40903 предназначен для учёта средств при осуществлении безналичных расчётов чеками.

По кредиту проводят суммы перечисляемые со счетов предприятий и организаций как гарантия оплаты выданных его чеков

По дебету – суммы чеков, поступившие в банк плательщика для оплаты

Процесс расчёта чеками включает в себя следующие процедуры:

1. Чекодатель приобретает в своём банке чековую книжку, оплачивая её стоимость наличными

Д 20202 – К 70109 «Другие расходы»

2. Банк за счёт средств расчётного счёта клиента депонирует её сумму на специальном счёте «Р\ч» Д 405-407 – К 40903

Также чекодатель может приобретать чековую книжку за счёт кредита банка.

При этом первоначально отражается выдача суммы Д 442-457 -- К 405-407,

а затем отражается выдача чековой книжки путём списания денежных средств с р\с Д 405-407 -- К 409.03

3. По мере использования депонированных сумм, т.е. предоставление чеков к оплате, производится запись

Д 40903 – К 30102

8. Учет межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты явл неотъемлемой составной системы безнал расчетов. Главным инструментом межбанковских расчетов явл корр счета.

Корр.счет-это счет, кот одна кред.орг.открыв. в др кр о. Банки связывая корр.отношения, по отношению др к др явл банками – корреспондентами.

Счёт, открытый КО в другой КО, называют НОСТРО счётом.- активный

Счёт сторонней КО данном банке называют ЛОРО счётом (их счёт в нашем банке) – пассивный

Способы межбанковских расчетов:

- через расчетную сеть ЦБ

- расеты по прямым корр отношениям, установленным между комм банками

- рачеты через клиринговые палаты (клиринговые центры)

Межбанк. расчеты через расч. сеть банка Р. и их учет.

Осуществление указанных расчетов возможно поскольку каждый российский КБ имеет рублевый корреспондентский счет в банке Р. Учет движения средств по указанному счету ведется на активном балансовом счете 30102. Зачисление средств на к/с в БР отражается по Дт, а списание по Кт.

П-р: 1. на к/с зачисляется сумма кредита, предоставленного БР на 15 дней.

Дт 30102

Кт 31203

2. с к/с списана сумма депозита, 30 дней, размещенного в др российском КБ.

Дт 32204

Кт 30102

3.С к/с списана сумма предварительного платежа поставщику за орг. технику.

Дт 60312

Кт 30102

Т.о. к/с банка в БР служит для осуществления расчетов, кот банк проводит по поручению своих клиентов, осуществляет собственные операции в т.ч. как банковские, так и хоз-ые.

При этом платежи в бюджет по налогам, уплата гос пошлин, таможенные платежи, доплаты банка в Фонд обязат резервов могут производиться исключительно с к/с БР. При этом имеющиеся в виду как платежи самого банка, так и аналог платежи его клиентов. В н.в. расчеты через расчетную сеть БР производится в форме прямых электронных платежей. В течении банковского дня каждый КБ отправляет и получает информацию о произведенных платежах по к/с в БР. Каждому банку установлено время (время рейса) для передачи данных о списании средств с к/с и для приема данных о поступлении ср-в на к/с в БР. За период между рейсами банк формирует реестр данных о произведенных платежах с к/с в БР, скрепляя этот реестр электронной подписью и при наступлении рейса передает информации в вычислит центр БР. Последний рейс предназначен для завершения межбанковских расчетов, поэтому клиентские платежи в нем не участвуют. Если для осуществления платежей отправленных конкретным рейсом на к/с в банка не хватает средств , то система автомат формирует картотеку неоплаченных расчетных документов, кот оплачиваются из ближайшего поступления на к/с за данный банковский счет. Указанная система расчетов также предусматривает предоставление межбанк кредитов для завершения банковского дня (кредиты «overnight»). Для осуществления платежей через расчетную сеть БР клиенты должны предоставлять в банк расчетные документы в 2 экз:

1 с подписями и печатью остается в банке, как основной для отражения операции по счету клиента.

2 с отметкой об исполнении банком возвращает клиенту.

Для передачи указанного расчетного документа в др. кр. о. в реестр предоставленных платежей включается электронная форма данного документа в полном формате.

Учет межбанковских расчетов по прямым корр отношениям между КБ.

к/с с которыми работает конкретный КБ подразделяется на НОСТРО и ЛОРО.

НОСТРО – корр счета данной кр о. в другом КБ, как российском так и в банке-нерезиденте.

Учет движения средсв по указанным счетам ведется на активных балансовых счетах 30110 «корр счета в кр о-корреспондентах» как в руб так и в ин валюте в росс КБ 30114 «корр счета в банках-нерез в СКВ»

П-р:

1. на к/с в др российском банке поступила сумма предназначенная клиенту ННО

Дт 30110

Кт 40703

2.на тот же к/с поступила сумма кредита полученного от российского КБ на 30 дней

Дт30110

Кт …………..

3. на к/с в банке-нерез России в СКВ поступила сумма кредита, полученного от др российского КБ в СКВ на 30 дней.

Дт 30114

Кт 31304 ?

Установление корр отношений между КБ производится на договорной основе.

Ежемесячно КБ включает в состав своей финансовой отчетности данные об открытых банком счетах ЛОРО и НОСТРО и об остатках и оборотах по этим счетам за истекший месяц.

Пассивные счета ЛОРО 30109 и 30112 используемые для учета движения средств по счетам банка – корр.

П-р:

1.на к/с банка в БР поступили средства предназначенные для зачисления на к/с ЛОРО др российского КБ

Дт 30102

Кт 30109

2. на к/с ЛОРО др российского банка зачислена сумма платежа, произведенного клиентом банка-НКО

Дт 40702

Кт 30109

Организация расчётов через клиринговый центр

Клиринг-проведение межбанковских расчетов путем зачета встречных межбанк платежей.

Преимущество:

1.Для завершения расчетов за конкрет банк день требуется сущ. меньшая сумма ср-в, чем при расчетах без взаимозачета.

2.ср-ва на корр счетах банков в ожидании завершения расчетов по клирингу могут использ. для разл. Краткосрочных операций банка и т.о. обеспеч. Банку доп доход.

Расчеты путем зачета встречных межбанковсеих платежей производится специал.небанковскими кр.о.,кот наз клиринговыми палатами или клиринговыми центрами).

КБ, кот пожелают стать участникоми расчета через клиринговые центры, должны в таком центре свой счет 30213. указанный счет исп в конце банк дня для завершения работы по клирингоу.

В течении дня в бухгалтерии банка для учета расчетов, проходит через клиринг. центр, исп балансовый счет 30219, особ.кот.сост.в том, что не имеет признака. Это означает, что по указанному счету не может быть остатка на конец банковского дня. Корр счет 30219.

Банки могут самостоятельно организовывать центры для расчётов своей клиентуры с обслуживанием на отдельном вычислительном центре.

Существуют два варианта осуществления клиринговых операций:

1. Предусматривает осуществление платежей в пределах остатка по счетам клиринговых центров

2. Возможность превышения платежей над остатком и отнесение превышения на кор.счёт банка в обслуживающем РКЦ

Учёт зачётных операций в банке ведётся по сч.302.18 по начислению и списанию средств, остатка на конец дня по этому счёту не должно быть.

Депонируемые банком средства для расчётов в расчётных центрах учитываются на акт.сч. 302.13.

Для проведения биржевых операций, работы на фин.рынках, расчётов по валютным, фьючерным и фондовым сделкам, организуются специальные клиринговые фирмы и расчётные палаты в виде небанковских КО.

П-р:

1.по плат поручению коиента-НКО через клиринг центротправлен платеж в др КБ

Дт40702

Кт 30219 Сумма 1000

2.через клиринг центр поступил платеж в пользу клинта банка НФО в сумме 800р

Дт 30219

Кт40701

В результате указанной операции образ сальдо в сумме 200, кот банк долженуплатить при завершении расчетов по клирингу. Указан доплату в клиринговом центре

Дт30219

Кт30213 сумма 200

Если у банка-участника расчетов нет сре-в на его счете для расчетов по клирингу, то ему м.б. предоставлен кредит самим клиринговым центром до первых пост. след. банк.дня (кредиты «овернайт»)

6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.

Действующим законодательством предусмотрен случай, когда сумма платежа может быть списана со счета плательщика без получения его предварительного согласия. Такое списание может произойти:

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Когда взыскатель платежа действует на основании закона, то он оформляет инкассовое поручение и сдает его в банк на инкассо, если у взыскателя право на безакцептное получение от плательщика, то оформляется платежное требование, на котором ставят штамп «без акцепта».

При поступлении в банк платежного документа по безакцептным расчетам он должен быть оплачен следующим днем после даты поступления. Если на счете нет средств, то безакцептное платежное требование помещается в картотеку №2 (счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок »):

Д-т 90902 «Расчетные документы не оплаченные в срок »

К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

При поступлении средств на счете плательщика производится оплата расчетных документов, находящихся в картотеке №2 к счету данного плательщика.

Если поступление средств недостаточно для удовлетворения всех претензий к счету, устанавливается Банком России очередность платежей.

Оплаченные платежные документы изымаются из картотеки №2:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т 90902 «Расчетные документы не оплаченные в срок »