Принципы налогообложения стран ес
Принцип «налоговой не дискриминации» базируется на двух основных положениях:
- невозможности прямого или косвенного обложения внутренними налогами одним государством-членом ЕС продукции другого государства-члена ЕС в размерах, превышающих налогообложение национальной продукции;
- государство-член ЕС не должно облагать продукцию других государств-членов ЕС внутренними налогами с целью косвенной защиты другой продукции.
Принцип «налоговой не дискриминации» часто находит свое практическое применение в арбитражной практике ЕС. Тесно связанным с принципом «налоговой не дискриминации» является принцип «нейтральности налогообложения», заключающийся в запрете на возмещение внутреннего налогообложения при ввозе продукции на территорию другого государства-члена ЕС в размере, превышающем уровень уплаченных прямых или косвенных налогов.
Проблемы
1. регулирование налогообложения процентных доходов физических лиц-резидентов стран-членов ЕС. Важность данного вопроса обусловлена возрастанием международной мобильности капитала и, как следствие, увеличением возможностей для размещения денежных средств физическими лицами на финансовых рынках других стран.
2. Основной проблемой в этой области, стоящей перед странами — членами ЕС, является налогообложение доходов от сбережений. Острота ее резко возросла в условиях отмены ограничений на движение капиталов, означающей, в частности, право граждан свободно покупать ценные бумаги и открывать банковские счета в любой стране ЕС. В этих условиях возникает угроза спекулятивного перевода капиталов инвесторами — частными лицами и организациями, занимающимися коллективным вложением личных сбережений (например, средств пенсионных фондов, сбережений на приобретение жилища и др.), в страну с наиболее благоприятным налоговым режимом с целью уклонения от уплаты налога в своей стране и повышения прибыльности накоплений.
Однако предложения Комиссии о гармонизации налогов на сбережения и, в частности, введении единой минимальной ставки налога на проценты по облигациям и банковским счетам, принадлежащим гражданам других стран ЕС, долгое время не получали поддержки членов Совета. Лишь в декабре 1997 г. была достигнута договоренность об основных принципах налогообложения этой категории сбережений. Проект директивы, который пока еще не утвержден Советом, предусматривает либо взимание налога (в размере не менее 20%) банком или компанией, выплачивающей проценты, либо предоставление информации о сумме таких процентов государству-члену, где находится их получатель. В целях предотвращения перевода личных сбережений граждан в банки и финансовые учреждения третьих стран предлагается добиваться внедрения указанных положений в международную практику.
Фактически ничего не сделано в области гармонизации личного подоходного обложения (включая взносы в систему социального обеспечения), которое остается полностью в компетенции стран-членов.
Особенности налоговых систем стран ес
Налоговая нагрузка в среднем по ЕС (37,6%).
Ковенные налоги формируют – (39,1%).
Налоговая нагрузка на производство ( 3,9%) в ЕС
Прямые налоги составляют (30,7%) всех поступлений, что соответствует среднему показателю по ЕС
Социальные взносы составляют (30,3%).
Налоги на потребление (12,6%)
Фонд социальной защиты получает (28,9%) от общего объема налоговых поступлений
Местные власти получают (11,1%) общих налоговых поступлений.