4. План поступления и расходования денежных средств

План поступления и расходования денежных средств составляется с целью обеспечения постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода. Учитывая важную роль показателей этого плана в предотвращении угрозы банкротства предприятия, они рассчитываются обычно в разрезе квартала, в рамках квартала - в помесячной разбивке.

В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на конец периода по балансовой форме:

ДС_Н + ДП_П = ДПо + ДС_К

где ДСн, ДС_К - денежные средства на начало и конец периода,

ДП_П - денежный поток от поступлений в плановом периоде,

ДПо – отток (расходование) денежных средств в плановом периоде.

Планирование денежных потоков предприятия осуществляется по направлениям его деятельности, а именно:

• оперативная (хозяйственная) деятельность;

• инвестиционная деятельность;

• финансовая деятельность.

Примерная форма плана поступлений и расходования денежных средств приведена в табл. 6.

Таблица 6

План поступления и расходования денежных средств

№пп	Показатели	План на будущий период
		поступления	расход
I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	Движение средств в результате операционной деятельности Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения Корректировка на: амортизацию необоротных активов убыток(прибыль)от неоперационной деятельности Расходы на уплату процентов Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменения в чистых оборотных активах(1+23-4) Уменьшение (увеличение): оборотных активов расходов будущих периодов текущих обязательств доходов будущих периодов Денежные средства от операционной деятельности(5  6  7  8  9) Налоги на прибыль Чистое движение средств от операционной деятельности (10-11) (ДПо)	х умен-е умен-е умен-е увел-е х	х увел-е увел-е увел-е умен-е
II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	Движение средств в результате инвестиционной деятельности Реализация: финансовых инвестиций необоротных активов имущественных комплексов Полученные: Проценты Дивиденды Другие поступления Приобретение: финансовых инвестиций необоротных активов имущественных комплексов Другие платежи Чистое движение средств от инвестиционной деятельности (1+2+3+4+5+6)-(7+8+9+10) (ДПи)	х х х х	х х х х х х
III 1 2 3 4 5 6	Движение средств в результате финансовой деятельности Поступление собственного капитала Полученные займы Другие поступления Погашение займа Выплаченные дивиденды Другие платежи Чистое движение средств от финансовой деятельности (1+2+3)-(4+5+6) (ДПф)	х х х	х х х
А Б В	Чистое движение средств в плановом периоде (ДПч) (I + II + III) Остаток средств на начало планового года (ДПн) Остаток средств на конец планового года (ДПк) (А+Б)

В статье "Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения" отражается прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения запланированная в плане доходов и расходов предприятия.

В статье "Амортизация необоротных активов" предусматриваются амортизационные отчисления с материальных и нематериальных оборотных активов, которые будут начислены в плановом периоде.

В статье "Расходы на уплату процентов" предусматриваются расходы на уплату процентов за пользование кредитами и займами в плановом периоде.

В статье "Увеличение (уменьшение) оборотных активов" необходимо в графе "Поступления" показывать плановое уменьшение, а в графе "Расход" - плановое увеличение оборотных активов.

Аналогично по следующим двум статьям (7 и 8).

В статье "Увеличение (уменьшение) доходов будущих периодов" в графе "Поступление" необходимо отражать их планируемый прирост, а в графе "Расход" – предусматриваемое уменьшение в составе доходов будущих периодов в течение планового года.

В статье "Налоги на прибыль" необходимо предусматривать использование денежных средств для уплаты налогов на прибыль.

В статье "Реализация финансовых инвестиций" необходимо предусматривать суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий.

В статье "Реализация необороотных активов" предусматривается поступление денежных средств от плановой продажи основных средств и нематериальных активов. В основу этого расчета должен быть положен план их обновления.

В статье "Реализация имущественных комплексов" отражается намечаемое поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц.

В статье "Полученные проценты" необходимо предусматривать поступления денежных средств в виде процентов на займы другим предприятиям.

В статье "Полученные дивиденды" необходимо предусматривать поступления денежных средств в виде дивидендов как результат приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях.

В статьях 7, 8, 9 предусматриваются плановые выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, основных фондов и нематериальных активов, дочерних предприятий и других хозяйственных единиц.

В статье "Поступление собственного капитала" необходимо предусматривать поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приведут к увеличению собственного капитала. Но должна включаться только та часть акций, которая может быть реализована в конкретном предстоящем периоде.

В статье "Полученные займы" необходимо отражать намечаемый объем привлечения долгосрочных и краткосрочных финансовых кредитов и займов во всех их формах.

В статье "Погашение займов" необходимо предусматривать выплаты денежных средств для погашения полученных займов.

В статьях "Чистое движение денежных средств" от разных видов деятельности отражается сальдо денежных средств, т.е. разница между суммой денежных поступлений и расходов.

В статье "Чистое движение средств в плановом периоде" должна быть отражена сумма денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности:

ДПч = ДПп = ДПо + ДПи + ДПф

В статье "Остаток средств на начало планового года" (ДПн) показывается остаток денежных средств на начало планового года, отраженный в отчетном балансе.

В статье "Остаток средств на конец планового года" (ДПк) показывается сумма денежного потока в плановом периоде (ДПп) и остатка денежных средств на начало планового года (ДПн).

ДПк = ДПп + ДПн

Рассчитанный таким образом показатель должен быть равен приведенной в балансовом плане величине денежных средств на конец планового года.