Возврат излишне взысканных налогов, сборов, пени
Сумма переплаты по налогу, сбору, авансовым платежам, пеням, штрафам, образовавшаяся в результате их излишнего взыскания со стороны налоговых органов (далее – принудительная переплата), должна быть возвращена Н(ПсНа) (далее - возврат принудительной переплаты налога) или зачтена (далее – зачет принудительной переплаты налога).
При наличии у Н(ПсНа) недоимки по другим налогам или задолженности по пеням, штрафам возврат принудительной переплаты производится только после зачета этой суммы в счет погашения недоимки или задолженности.
Налоговые органы принимают решение о возврате суммы принудительной переплаты по налогу, сбору, пени на основании письменного заявления Н(ПсНа) в течение 10 дней со дня его получения. До истечения 10 дней поручение налогового органа на возврат принудительной переплаты направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для возврата переплаты налогоплательщику.
Заявление о возврате суммы принудительной переплаты может быть подано налогоплательщиком в следующие сроки:
В налоговый орган – в течение одного месяца со дня выявления факта принудительной переплаты или со дня вступления в силу решения суда
В суд (исковое заявления) - в течение трех лет со дня выявления факта принудительной переплаты
В случае, если установлен факт принудительной переплаты по налогу, сбору, пеням, налоговый орган принимает решение о возврате данных сумм, а также процентов по ним. Налоговый орган обязан сообщить о переплате Н(ПсНа) в течение 10 дней. Данное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу (или их представителям) лично под расписку или другим аналогичным способом.
Сумма излишне взысканного налога, сбора и пени возвращается Н(ПсНа) с начисленными процентами в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате принудительной переплаты. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в эти дни.
Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат принудительной переплаты и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. Если проценты были уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной с даты фактического возврата налогоплательщику налога, в течение трех дней со дня получения уведомления из территориального органа Федерального казначейства.
До истечения указанных трех дней поручение на возврат оставшейся суммы процентов направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства. Зачет или возврат суммы принудительной переплаты и уплата начисленных процентов производятся в российских рублях. При возврате или зачете принудительной переплаты по государственной пошлине существуют отдельные особенности (см. вопрос 15 текущей темы, гл. 25.3 НК РФ).