Операции с пат, признаваемые объектом н/о:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ПАТ по соглашению о предоставлению отступного или новации (передача прав собственности на ПАТ на возмездной или безвозмездной основе, а также их использование при натуральной оплате признается реализацией);

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов/других госорганов конфискованных и бесхозяйных ПАТ, а также ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в гос. или мун. собственность;

• передача на территории РФ лицами ПАТ, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья или др. лицам; получение указанных ПАТ в собственность в счет оплаты услуг по их производству из такого сырья;

• передача в структуре организации произведенных ПАТ для дальнейшего производства не ПАТ, кроме:

-передачи прямогонного бензина для производства нефтехимии;

-передачи денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции

• передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ для собственных нужд;

• передача на территории РФ лицами произведенных ПАТ в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

• передача на территории РФ организацией произведенных ПАТ своему участнику (правопреемнику, наследнику) при его выходе (выбытии) из организации;

• передача произведенных ПАТ на давальческую переработку;

• ввоз ПАТ в РФ;

• получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку.

Операции, освобождаемые от налогообложения:

• передача ПАТ одним структурным подразделением организации другому ее подразделению для производства других ПАТ;

• экспорт ПАТ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли (при условии наличия поручительства банка (банковской гарантии));

• первичная реализация (передача) для промышленной переработки под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо для уничтожения:

- конфискованных ПАТ;

- бесхозяйных ПАТ;

- ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в гос или муниц. собсбвенность

• ввоз в РФ ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в гос. или муниц. собственность

Налоговые вычеты по акцизам:

м.б. предоставлены только по тому количеству спирта, кот. заработано на ГП.

В отличии от НДС, если наступил срок уплаты, плательщик обязан уплатить, а после подтверждения реального экспорта ему эта сумма возвращается (при предоставлении соот. документов)

Жесткие меры контроля:

1) гос. монополия на пр-во спирта

2) в 2000 г. были введены на каждом заводе чрезвычайные посты, при условии, что техника считает каждый литр ВП

3) ФЗ, НК были созданы так называемые посты, акцизные склады, вся территория считалась особой зоной

4) уплату акцизов поделили м/у производителями и крупными оптовыми п/п-ями

5) маркировка (в настоящее время)

Уплата: по месту производства (кроме: денат. спирта – по месту оприходования; прямогонного бензина – по месту нахождения налогоплательщика)

ЕСН:

Суммы не признаваемые объектом налогообложения:

у организаций – это те выплаты, кот. не вкл. в расх., уменьшающие НБ по н/приб.

по 2-ой группе частнопрактикующих – эти расх. не уменьшают НБ по НДФЛ

Суммы не подлежащие н/о:

-гос.пособия (по нетрудосп., по беременности и родам, безраб, по уходу за больным ребенком)

-все виды компенсационных выплат по зак-ву в пределах норм (за возмещение вреда, оплпта коммунал. услуг, питания, ст-сть натур. довольствия)

-возмещение иных расх., вкл. на повышение профессионального уровня

-трудовые обязанности – командировочные (суточные в переделах норм)

-мат. единовременная помощь, реб. не более 50 т.р.

12 000 р. – взносы работ-лей в виде дополнит. страх. взносов на накопительную часть труд. пенсии

3 000 р. – верхний предел по суммам мат. помощи, выплач. за счет бюджетных источников, орг-ями финансир. из б-та

Дающие налоговые льготы (кроме орг. выпускающих ПАТ):

-нал. льготы в размере 100 т.р. явл. инвалидами 1,2,3 групп на нал. период

-100 т.р.: общественным орг. инвалидов (не менее 80% членови их хаконных представит); с сумм выплат орг. УК кот. состоит из вкладов общ. орг. инвалидов не менее чем на 50% и долей инвалидов не менее 25%; учреждения созданные для лостижения образовательных, культ., лечебно-оздоров., научных, и …оказания правовой и иной помощт инвалидам и их родмителям.

-100 т.р. налогопл-ом явл. инвалид 1,2,3 группы по дох. от п/п-ой деят. за нал.период.

Трудовая пенсия:

8% - страховаяя часть; 6% - накопительная часть

14% -страховая часть (для старшего поколения)

NEW!!!

Страховой год – это сумма ДС, кот. должны поступить за застрахованное лицо по обяз. пенсионному страхованию в б-т соот. гос. ВБФ в течении 1-го финансового года, для предоставления этому лицу обязательного медицинсокго обеспечения в размере, определенном зак-ом.

Стоимость страхового года = MIN ОТн.г. * стр. тариф в соот. гос.ВБФ*12

Верхний предел НБ – 415 т.р.; 2 фонда – ПФ и ФСС; Мат. помощь – 4 т.р.; на реб. – не более 50 т.р.

в объект входят – компенс. выплаты, суммы суточных, доплаты с тяж. вредными условиями труда

34%: ПФ – 26%; ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1 %; ТФОМС – 3%.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:

Все Доходы и Расходы делятся на 2 группы:

1) доходы (расходы) от реализации ТРУ и имущественных прав

2) внереализационные доходы (расходы)

Доходы от реализации:

Выручка от реализации ТРУ как собств.пр-ва, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

3) штрафов, пеней и суммы возмещения убытков или ущерба полученные;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

6) %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковск. вклада, ц.б.;

7) сумм восстановленных резервов

8) безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

9) при участии в простом товариществе

10) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

12 ) ОС и НМА, безвозмездно полученных

13) стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже и …

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества

16) сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение УК

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов)

18) сумм КЗ списанной в связи с истечением срока исковой давности

19) доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

20) стоимости излишков МПЗ и пр. имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21) стоимости продукции СМИ и книжной продукции

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой Т, выполнением Р, оказанием Уг, приобретением и (или) реализацией ТРУ, имущественных прав;

2) на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и др. им-ва

3) на освоение природных ресурсов;

4) на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) на обязательное и добровольное страхование;

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Внереализационные расходы:

1) на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) в виде % по долговым обязательствам, в том числе %, начисленных по ц.б.

3) на организацию выпуска собственных ценных бумаг

4) связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг

5) в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств)

6) в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ

7) при методе начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание НМА

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство

12) расходы по операциям с тарой

13) штрафов, пеней и на возмещение причиненного ущерба упалченные;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным МПЗ

15) расходы на услуги банков

16) расходы на проведение собраний акционеров

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

19) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО

К внереализационным расходам приравниваются убытки:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в тек. отч. (нал.) периоде;

2) суммы безнадежных долгов.

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования в порядке

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ:

От уплаты налога освобождаются:

1. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС;

2. Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

3. Инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок;

4. Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

5. Приемные семьи, детские дома семейного типа;

6. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от ТРУ таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов;

7. Предприятия торфяной отрасли в отношении тракторов, экскаваторов и кранов на гусеничном ходу

В размере 50 процентов налог уплачивают:

1. Пенсионеры-мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, в отношении:

- легковых автомобилей, мотоциклов и моторных лодок;

- тракторов на пневматическом ходу (за исключением зарегистрированных на пенсионеров, проживающих в городах Костромской области).

2.Владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, указанных в пункте 3.5 статьи 3 настоящего Закона, проживающие в сельской местности (вне городов и районных центров).

В размере 25 процентов налог уплачивают:

1. Пенсионеры-мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, проживающие в сельской местности (вне городов и районных центров), в отношении самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу.

2. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, предусмотренные льготы, предоставляются на одно транспортное средство по их усмотрению