5. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Указ Президента от 26.08.2006г. №530 «По страховой деятельности». Указ Президента от 01.03.2010г. № 110. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и заболеваний. Это положение утверждено Совмином от 10.10.2003г. №1997 с изменениями. Страховщиком по данному виду страхования является белорусское республиканское унитарное предприятие страхования «Белгосстрах». Страхователями признаются юрлица их обособленные подразделения и ИП осуществляющие деятельность на территории РБ. Страховой тариф – величина страхового взноса выраженная в процентах начисленных общей суммы видов застрахованной. Размер страховых тарифов определен указом №110: 1)для страхователей – бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных осуществляющих засчет средств республиканских и местных бюджетов 0,1%, 2) для иных страхователей 0,6%. Белгосстрах в зависимости к какому классу профессионального риска относится страхователь устанавливает надбавки и скидки. Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования кроме предусмотренных перечнем выплат на который не начисляются данные взносы. Страхователи уплачивающие страховой взнос в размере 50% страхового тарифа: 1) общественные объединения инвалидов и пенсионеров, 2) организации которых работают не менее 50% - инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности. Имущество которых полностью принадлежит инвалидам и пенсионерам на праве собственности, 3) страхователи занятые производством сельхозпродукции объем который составляет более 50% общего объема произведенной продукции, 4) бюджетная организация части выплат осуществляющих засчет средств в бюджет (0,05%). Взносы уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующий за кварталом в котором они начислены. Сроки сдачи отчета: 1) для страхователей не использующих в отчетном периоде средства по обязательному страхованию, отчет составляется 1 раз в полугоде 20 числа месяца не позднее следующего полугодия, 2) для страхователей использующих в отчетном периоде средства по обязательному страхованию поквартально.

6. Отчисления в инновационный фонд?

Закон РБ от 07.12.2009г. №596 « О некоторых вопросах формирование и использование средств инновационного фонда». Инновационный фонд формируется: 1) республиканскими органами государственного управления, 2) иными органами, подчиняющиеся правительству РБ, 3) Белорусским республиканским союзам потребительских обществ, 4) Национальной Академией наук РБ, 5) областными и Минским городским исполкомами, 6) федерацией профсоюзов РБ, 7) Общественными объединениями инвалидов.

Плательщики в инновационные фонды: организации находящиеся в подчинении вышеуказанных фондодержателей. Размеры отчислений в фонды устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов в пределах нормативов отчислений, определенных законодательством ежегодно до 1 января. Размеры отчислений не больше 0,25%. Для некоторых фондодержателей установлены повышенные размеры отчислений ( максимально -19% - для министерства энергетики). Отчисления в фонды относятся на себестоимость и включается в затраты, учитываемые при налогообложении. Отчисления рассчитываются от себестоимости реализованной продукции результат, услуги или суммы издержек обращения за предыдущий месяц уменьшенной на сумму отчислений в инновационные фонды исчисленных за предыдущий месяц. Организации находящиеся в подчинении соответствующих распорядительных средств фонда, акции которых находятся в госсобственности. Имущественное право ежемесячно направлять в инновационный фонд до 50% прибыли, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога и других обязательных платежей. Плательщики отчислений в инновационные фонды приравниваются к плательщикам налогов. Исчисление отчислений в фонды производится ежемесячно, уплата – осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет об исчисленных суммах отчислений за исключением суммы исчислений из прибыли организации представляют в налоговые органы ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Распорядителем фондов расчеты по отчислениям за год представляется до 1 февраля года следующего за отчетным.

Т4: «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, результатов и услуг»

1. НДС?

Глава 12 Особенной Части: Добавленная стоимость – стоимость, которую добавляет производитель к стоимости приобретенных сырья, материалов, товаров, результат, услуг, которые использованные в процессе производства и реализации. Добавленная стоимость может быть рассчитана как сумма начислений зарплаты и получаемой прибыли. Также добавленная стоимость можно представить как разность сумм поставленных за проданную продукцию и производственных затрат. Способы расчетов НДС: 1) R*(V+T)= НДС, R – ставка НДС, V- зарплата, T- прибыль; 2) RV+RT=НДС, 3) R*(В – М)=НДС, где В-выручка, М - материальные затраты, 4) R*В – R*Н=НДС.

Плательщики налога: 1) организации, 2)ИП ( с учетом особенностей), 3) физлица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РБ.

ИП признаются плательщиками НДС, если выручка от реализации товаров, результатов, услуг за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог, за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев превысило в совокупности 40 тысяч евро по официальному курсу НБ на последнее число последнего из таких месяцев. Объекты обложения: 1) объекты по реализации результатов, услуг, имущественных прав на территории РБ, 2) государственные товары на таможенной территории РБ и другие обстоятельства с наличием которых положение законодательства связывает возникновение налога обязательства по уплате НДС. Обороты по реализации работ, освобождаемые от НДС: 1) лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения по перечням, утвержденных Президентом РБ; 2) медицинских услуг; 3) ветеринарных услуг; 4) услуг в сфере культуры и искусства и т.д. плательщик, осуществляющий данные обороты в праве отказаться от освобождения от налогообложения. Налоговая база НДС определяется как стоимость товаров, работ, услуг, начисления исходя из: 1) применяемых цен, тарифов с учетом акцизов (для подакцизных товаров без включения в них НДС); 2) регулированных розничных цен, включаемых в себя НДС. Налоговая база увеличивается на суммы фактически полученные за: 10 реализованные товары, работы услуги сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ; 2) в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров. Определение момента фактической реализации товаров, работ, услуг: 1) для плательщиков у которых выручка от реализации в бухгалтерском учете определяется по мере отгрузки, в момент фактической реализации определяется как приходящийся на отдельный период в день отгрузки; 2) для плательщиков, у которых выручка определяется по мере оплаты, в момент фактической реализации определяется как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя или заказчика на счет или в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров выполненных работ. Ставки НДС: 0% - при реализации товаров на экспорт работ. Услуг по сопровождению, погрузки, перегрузки и иных подобных услуг, непосредственно связанных с реализацией товаров на экспорт, экспортных транспортных услуг и т.д.; 10% - 1) при реализации, произведенной на территории РБ, продукции растениеводства ( за исключением цветоводства, декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением пушных), рыбоводства; 2) при ввозе на территории РБ или реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню. 20% - при реализации товаров выше не указанных; 9,09% и 16,67% - при реализации товаров по регулированным розничным ценам; 0.5% - при ввозе на территорию РБ из государственных членов таможенного союза для производственных нужд, обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней. Порядок исчисления НДС: сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС подлежащие уплате в бюджет – разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычет. Налоговыми вычетами признаются суммы НДС: 1) предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ к оплате плательщику при приобретении или на территории товаров; 2) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территории РБ; 3) уплаченные в бюджет при приобретении товаров на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ. Вычетам подлежат: 1) для плательщиков определенных в мере по отгрузке предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров, независимо от периода погашения задолженности, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, после их отражения в бухучете и книге покупок; 2) для плательщиков определенных в мере по оплате – фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров. либо при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после отражения в бухучете. Налоговым периодом признается календарный год отчетным периодом по выбору плательщика признается календарный месяц или календарный квартал. Налоговая декларация поддается плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплачивается налог не позднее 22 числа.