2 Анализ доходов в торговле

В условиях рыночной конкуренции анализу доходов торговой организации уделяется большое внимание, так как роль этого показателя в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика.

Основной целью анализа доходов торговых органи­заций является оценка состояния их доходности и вы­явление резервов роста. В ходе анализа доходов ставят­ся и решаются следующие задачи:

• оценка выполнения плана и динамика доходов торговых организаций;

оценка структуры доходов торговых организаций, динамика структуры и источников образования доходов от торговой деятельности;

количественная оценка факторов, влияющих на сумму и уровень доходов торговых организаций;

оценка порядка и структуры распределения доходов торговых организаций;

оценка доходов от операционной и внереализационной деятельности;

расчет упущенных возможностей и резервов роста доходов от торговой деятельности и других доходов;

разработка мероприятий по повышению доходности торговых организаций.

Экономический анализ доходов торговых организаций включает следующие основные этапы:

определение степени выполнения плана доходности, а также оценка его достаточности;

выявление динамики доходов, в том числе по источникам образования;

расчет количественного влияния различных факторов на изменение суммы и уровня доходов;

разработку мероприятий по срокам и конкретным видам по повышению доходности торговых организаций.

Информационной базой для проведения анализа доходов являются:

плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности организаций;

статистическая отчетность организаций;

бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу.

акты ревизий и документальных проверок.

Методика анализа доходности торговых организа­ций предполагает расчет следующих аналитических показателей:

• процента выполнения плана доходов по абсолютной сумме доходов;

темпов изменения суммы и уровня доходов;

абсолютного отклонения фактической суммы доходов от плана и предшествующего года;

размера изменения уровня доходов:

±∆УД = УД1-УД0,

где ±∆УД - размер изменения уровня доходов торговой организации, %;

УД1 и УД0 - уровни доходов от реали­зации товаров за отчетный и предшествующий или плановый период, %;

• темпа изменения уровня доходов:

где Туд - темп изменения уровня доходов, %, показыва­ет, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торговой организации;

• относительной суммы изменения доходов:

где ±∆ДОТН- относительная сумма изменения доходов, р.;

РТО1 - розничный товарооборот отчетного периода, р.

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет.

Такой анализ позволяет выявить тенденции и рас­считать степень влияния на изменение доходности раз­личных факторов за продолжительный период.

Определенный экономический интерес представля­ет анализ доходов, остающихся в распоряжении торго­вых организаций после уплаты налогов и неналоговых платежей и получения дотаций из бюджета.

На сумму и уровень доходности торговых организа­ций влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие: цены на товары и услуги; физический объем товарообо­рота; структура товарооборота; состав товарооборота; уровень доходов торговой организации; звенность това­родвижения; доля фасованных товаров; размер уцен­ки, переоценки и товарных потерь.

Сумма внутреннего и внешнего факторов отражает влияние на доходы торговых организаций объема роз­ничного товарооборота.

Влияние цен на товары и услуги рассчитывается по следующей формуле:

где ∆ДЦ - изменение дохода за счет изменения цен, р.;

РТОД ц1 - товарооборот отчетного года в действующих ценах, р.;

РТОС ц1 - товарооборот отчетного года в со­поставимых ценах, р.;

УД0план - уровень доходов тор­говли предшествующего года или планового периода, %.

Влияние физического объема товарооборота вы­числяется по формуле

где ∆Дф - изменение дохода за счет изменения физичес­кого объема товарооборота, р.;

РТОС ц1 - товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.;

РТО0план - то­варооборот предшествующего или планового периода, р.;

УД оплан - уровень доходов торговли предшествую­щего года или планового периода, %.

Влияние структуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:

структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих годах (плановом периоде);

уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем годах (плановом периоде);

процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;

влияния изменения структуры товарооборота на уровень дохода по следующей формуле:

где ∆УДстр- изменение уровня дохода за счет измене­ния структуры товарооборота, %;

• влияния изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле:

Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доход­ность реализации. Продовольственные товары (в основ­ном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а следовательно, и более низкую доходность реализации.

Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доход­ности торговых организаций.

При расчете влияния изменения размера торговых надбавок на доходность торговли необходимо исходить из структуры товарооборота базисного периода.

Влияние состава товарооборота на сумму доходов от реализации рассчитывается аналогичным образом, только процентные числа определяются как произведе­ние процентного состава товарооборота отчетного года на уровень доходов от реализации за предшествующий год или плановый период.

Влияние уровня доходов от реализации на его сум­му рассчитывается по следующей формуле:

Влияние звенности товародвижения на изменение доходов от реализации определяется путем последова­тельного расчета следующих показателей:

структуры поступления товаров в разрезе постав­щиков (опт, транзит, производство) за отчетный ипредшествующий годы (плановый период);

процентных чисел по отчетному и предшествую­щему годам (плановому периоду) как произведение структуры поступления предшествующего года на уровни торговых надбавок предшествующего года (пла­нового периода) и структуры отчетного года на уровни торговых надбавок предшествующего года или плано­вого периода;

общих процентных чисел как суммы процентных чисел по предшествующему (плановому периоду) и от­четному году;

влияния звенности на уровень доходов от реали­зации по следующей формуле:

где ∆УДЗВ- изменение уровня доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения, %;

про­центное число1 - процентное число отчетного года;

про­центное число0план - процентное число предше­ствующего года (планового периода);

• влияния изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации по следующей формуле:

где ∆ДЗВ — изменение суммы доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения.

Предварительно размеры торговых надбавок необ­ходимо пересчитать в их уровни к товарообороту.

Влияние уценки, переоценки и товарных потерь определяется прямым счетом на основании актов уценки, переоценки, списания потерь. Сумма уценки, потерь и переоценки снижает общую сумму доходов от реализации. В заключение факторного анализа подводятся его итоги, т.е. группируются факторы, которые повлияли на увеличение или уменьшение доходов от реализации, которые затем используются для расчета резервов роста доходности торговых ор­ганизаций.

Центральное место в анализе валовых доходов должна занять оценка соответствия полезности предоставляемых торговыми пред­приятиями торговых услуг потребностям потребителей. Такая оценка поможет торговому предприятию определить правильность применяемой тактики в формировании валовых доходов (опреде­лении оптимального уровня торговых надбавок). Для этих целей привлекаются сведения о работе конкурентов и строится график по методике Харви Маккейя и других зарубежных авторов. На вертикальной его оси будут представлены значения величины по­лезности для покупателя услуги или товара, на горизонталь­ной оси — уплаченные за услуги (товар) цены (торговая надбав­ка). В качестве полезности могут выступать: полнота ассорти­мента, количество торговых услуг, скорость обслуживания, время, затраченное покупателем на поиск и покупку товара в данном магазине, доступность цен и др. График может быть представлен в виде рис. 3.1.

Попадание величин полезности и цены в заштрихованную полосу означает, что покупатель считает, что полученное им благо в виде предоставленных торговых услуг стоит затраченных на него денег, т. е. размер торговой надбавки оправдан. Верхняя часть заштрихованной полосы соответствует тем случаям, когда покупатель считает, что он платит более высокую цену за получен­ную более высокую потребительную стоимость торговых услуг. Левая верхняя зона выше заштрихованной полосы соответствует ситуации, когда покупатель получает больше, чем платит за торговые услуги. Тем самым предприятие получает известность, доверие покупателя, что способствует увеличению его доли на рын­ке. Если торговое предприятие находится ниже заштрихованной полосы, это означает, что полезность- его услуг по оценкам покупа­теля низка. Потребитель считает в этом случае, что, покупая товары в данном магазине, он переплачивает, поскольку качество торговых услуг и взимаемая торговая надбавка не соответствует друг другу.

Завершается анализ валовых доходов расчетом упущенных возможностей в росте валовых доходов и разработкой меро­приятий с определением ответственных за их выполнение и уста­новлением мер ответственности за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования и плани­рования валового дохода на будущий период.