Налоговая база:

1. По твердым ставкам н.б.= объем подакцизных товаров

2. По адвалорным н.б= таможенная стоимость + таможенная пошлина

Ставки ст. 193

Налоговый период – месяц

Сроки уплаты:

1. Объект обложения: реализация налогоплательщиком подакцизных товаров – уплата производится равными долями не позднее 25 числа месяца след. за отчетным месяцем. Окончательный срок уплаты – не позднее 15 числа 2 месяца за отч.пер. Нал. декларация подается не позднее 25 числа месяца след. за отчетным периодом.

2. Операции, осуществляемые налогоплательщиками, которые имеют свидетельство на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом не позднее 25 числа 3 месяца след за нал. периодом и в это же время подается декларация.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с частных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом выдача документов, их копий, дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок и сроки уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

НК РФ устанавливаются особенности уплаты пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Размеры государственной пошлины. НК РФ устанавливает дифференцированные размеры пошлины:

1) в твердо фиксированных суммах;

2) в процентном выражении;

3) в комбинированной форме.

В зависимости от имущественного положения плательщика суды вправе уменьшить размер пошлины либо отсрочить ее уплату.

НК РФ предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины (льготы) в зависимости от категорий плательщиков и юридически значимых действий.

Налог на прибыль организации.

Плательщики: рос.организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через представительства и или получ.доходы от источников.

Не являются плательщиками: организаторы олимпийских и параолимпийских игр, резиденты (сколково)в течении первых 10 лет

Объект: прибыль организации, то есть полученный доход, уменьшаемые на величину расходов (с предст.). доход полученный от источников РФ (без предст.)

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг)

1. Выручка от реализации тру собственного производства

2. Выручка от реализации ранее приобретенных тру

3. Выручка от реализации имущественных прав

2) внереализационные доходы

1. Аренда

2. Доходы от долевого участия

3. Штрафы

4. % полученные по кредитам

5. Доходы в виде положительной курсовой разницы

6. Доходы в идее выявленных доходов прошлых лет

7. Доходы от безвозмездно переданных прав имущества

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

доходы неучитываемые в целях налогообл прибыли:

1. Доходы в виде предоплаты

2. Доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендного имущества

3. Доходы в виде имущества,которые фвляются залогом или задатком

4. Доходы виде взносов в УК

5. Доходы в виде целевого финансирования

6. Доходы в виде безвозмездно переданного имущества от матер. Орган. Дочерний и др.

Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы – приобретение материалов, сырья, полуфабрикатов, инструментов, электороэнергии;

2) расходы на оплату труда – стумилир. начисления и надбавки, з/п,;

3) суммы начисленной амортизации – линейн.нелинейн, амортиз.премия;

4) прочие расходы.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Внереализационные расходы

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы,

6) убытки прошлых налг.периодов

7) штрафы, пени по догов.обязат.

Расходы не учитываемые:

1. Дивиденды после налогообложения

2. Штрафы, пени в пользу гос.органов

3. Расходы, в виде сумм членских взносов

4. Средства перечисленные профсоюзным организ.в виде вознограждений

Методы учета доходов и расходов при определении суммы налога на прибыль организаций

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" предусматривает два метода определения доходов и расходов - метод начислений и кассовый метод. Об их особенностях, а также о том, как правильно на них перейти, читайте в этой статье.

1.Метод начисления, который предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2. Кассовый метод предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.

Организации (за искл банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1млн руб за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.

Налоговые ставки:

20% - 2 – фед, 18 – регион.

0% - ценные бумаги, прибыли полученная ЦБ

9% - дивиденды от рос.и иностр.орг

10% - аренда транспортных средств, в связи с международными перевозками

15% - дивиденды от рос.организ,полученные иностранными

Налоговый период – год

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Налог на прибыль уплачивается до 28 числа

Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: рос.отрганизац.осуществляющие деятельность через постоянные представительства

Объект: движимое и недвижимое имущество

Не является объектом: земельные участки, водные объекты, имущество, принадл.орнгизациям исполнительной власти

Н.б=среднегодовая стоимость имущества

Без представительства – н.б. = инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января нал.пер.

освобождаются от уплаты:

1. Орг.уголовно-исполнительной системы

2. Религиозные организации

3. Общества инвалидов

4. Орг. В отношении след объектов: ж/д,космические,ядерные установки, атомоходные ссуда, памятники культуры.

Нал.пер – год

Налоговая ствка не может превышать 2,2%

Нал.декларация подается не позднее 30 марта

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК. Действуют следующие специальные налоговые режимы.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Применение УСН:

Для орг. И индивидуальных предпринимателей.

1. НДС

2. Налог на имущество орг

3. Налог на прибыль

Для физ.лиц:

1. НДС

2. Налог на имущество физ.лиц

3. Налог на доходы физ лиц (от предпринимат.деят.)

Не в праве применять УСН:

1. Банкиры

2. Страховщики

3. Инвестиции

4. Ломбарды

5. Выпуск подакцизных товаров

6. Негос.пенсионные фонды

7. Организации имеющие филиалы

8. В которых доля участия др.орг более 25%

9. Среднесписочная численность которых более 100 человек

10. Казенные учреждения и др.

Перейти на УСН можно, если по итогам 9 мес того года. в котором орг подает заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 45 млн руб.

Ставки УСН. Статьёй 346.20 Налоговогокодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,'

• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты.

Нал.пер. - год

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ЕНВД - Единый налог на вмененный доход

Регулируется 26.3 главой 2 части НК РФ. В отличие от упрощенной системы налогообложения, перевод организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется налоговым органом в обязательном порядке, если они осуществляют сферы деятельности, облагаемые этим налогом, и они должны соответствовать определенным критериям:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

3. индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 на упрощенную систему налогообложения на основе патента и некоторые другие.

В соответствии с Налоговым кодексом единый налог на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг, ;ветеринарных услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров,

• ветеринарные услуги

• распространение наружной рекламы

• арнеда торговых мест и зем.участков для целей торговли и др (ст 346.26)

При введении на территории муниципального образования данного специального налогового режима должны быть определены:

1) порядок введения единого налога;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах указанного выше перечня;

3) значения корректирующего коэффициента базовой доходности – К2, учитывающего совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

При этом налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования РФ в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, установленного в этом муниципальном образовании РФ. Даже если данная система налогообложения не введена на территории проживания налогоплательщика.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Налоговый период установлен как один квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50%.

Транспортный налог

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством рФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Объектами налогообложения не являются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и(или)грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Нал.период - год

Нал.ставки ст 361,субъеты могут увеличивать или уменьшать ставки, но не более чем в 10 раз

Сроки уплаты: декларация не позднее 1 Февраля по месту регистрации транспортного средства.