Задачи по налогам

Задача 01.

Налогоплательщиком, применяет УСН (упр. сист. нал). В качестве объекта выбраны доходы-расходы.

По итогам 2010 года:

- получены доходы в сумме 900000 руб

-расходы составили 1100000 руб

По итогам 2011 года :

-доходы в сумме 1300000 руб,

-расходы 800000 руб

Определить:

-сумму налога, подлежащего уплате за 2010 год

-сумму, подлежащую уплате за 2011 год

-сумму неучтенного убытка, переносимого на последующий налоговый период.

Решение:

1.Сумма налога за 2010 год:

По итогам 2010 года налогоплательщиком получены убытки в сумме:

900000-1100000=200000 руб

2.Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:

900000*1/100=9000 руб

3.Налоговая база по единому налогу за 2011 год составляет:

1300000-800000=500000 руб

4.Сумма минимального налога составляет:

1300000*1/100=13000 руб

5.Сумма ед. налога от исчисленной налоговой базы составляет:

500000*15%/100=75000 руб

6.Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога превышает сумму минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату ед. налога 75000 руб

7.Сумма убытка, принимаемая к уменьшению налоговой базы за 2010 год, составляет: 200000

8.Сумма единого налога, подлежащая уплате за 2011 год, составляет:

(500000-200000)*15/100=45000 руб

Задача 02.

Для исчисления ЕНВД за истекший налоговый период имеются следующие данные:

-вмененный доход за квартал 30000….

-уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование…2500…

-страховой взнос в виде фиксированного платежа…450…..

Рассчитать сумму ЕНВД подлежащий уплате.

Решение:

1.ЕНВД за квартал:

30000*15/100=4500 руб

2.Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование:

2500+450=2950 руб

3.Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет:

Берем на уменьшение сумму 2250 т.к 2950 больше чем 50% от 4500

Итого 4500-2250=2250 руб

Задача 03.

Физ. лицо продало организации дом с зем. участком 2800000 руб, 1-ый автомобиль, 2-ой автомобиль и гараж на сумму 260000 руб, которые находились в его собственности.

1 й вариант – 4 года

2-й вариант – 2 года

-по 2-му варианту

Период владения имуществом подтвержден документами. Фактические расходы на приобретение названного имущества документами не были подтверждены.

Определить сумму имущественного вычета и сумму НДФЛ в обоих случаях.

Решение:

1.В первом варианте имущественный вычет равен полученному доходу и составляет 3060000 руб.

………му НДФЛ равен 0,00 руб. (3060000-3060000)*13%=0

2.Второй вариант:

Доход: 2800000+260000=3060000 руб

Имущественный вычет: 1000000+250000=1250000 руб

НДФЛ: (3060000-1250000)*0,13=235300руб

Задача 04.

Работнице организации, не состоящей в браке, имеющей ребенка в возрасте ..12 лет, ежемесячно начислялась з/плата за период январь-май в сумме 10000 рублей. Работница…в феврале……числа вступила в брак. Найти сумму НДФЛ за январь-май.

Решение:

1.Сумма стандартных вычетов на саму работницу:

400*4=1600,00 руб

2.Сумма стандартных вычетов на ребенка работницы:

2000+2000+1000+1000+1000=7000 руб

3.Доход работницы за январь-май:

10000*5=50000 руб

4.Налоговая база:

50000-7000-1600=41400 руб

5.НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет:

41400*13%=5382 руб

Задача 05.

Гражданин имеет в городе дом, оценка которого 385000 руб и земельный участок - 800м². с 20 апреля гражданин оформил пенсию по старости. (до определенного периода плательщик считается пенсионером по достижению пенсионного возраста).

-ставка земельного налога 0,3%

-ставка на имущество физлиц 0,3%

-кадастровая стоимость 1м² – 600 руб

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог, подлежащие в бюджет.

Решение:

1.Годовая сумма налога на имущество физ лиц:

385000*0,3/100=1155 руб

2.Сумма налога к уплате в бюджет:

1155*3/12=288,75 руб

3.Земельный налог:

800*600*0,3/100=1440 руб

Задача 06.

Для исчисления суммы налога на вмененный доход за квартал имеются следующие данные:

-базовая доходность по оказанию услуг…7500….

-численность наемных работников по месяцам 1 мес-2чел, 2 мес -3чел, 3 мес – 4чел..

-корректирующие коэф-ты k₁ = 1,372 ; к2 = 0,540

_-уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование…1 вариант 3000, 2 вариант 5000 руб..

Требуется определить налоговую базу по итогам налогового периода. Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате.

Решение:

1 мес. = 7500*1,372*0,540*2=11113,20

2 мес. = 7500*1,372*0,540*3=16669,80

3 мес. = 7500*1,372*0,540*4=22226,40

11113,20+16669,80+22226,40= 50009 руб

50009*15% 7501

1 вариант 7501-3000=4501 руб т.к 3000 меньше чем 50% от 7501

2 вариант 7501-3750 = 3751 рублей т.к 5000 больше чем. 50% от 7501

Подача декларации до 20.04.11

Уплата декларации до 25.04.11

Задача 07.

Для отчисления налога на прибыль организация, применяющая метод начисления за 1-ый квартал, имеет следующие данные:

-реализованные изделия…43000

-цена с учетом НДС за единицу изделия 4130

-ставка НДС…18

-расходы, связанные с производством и реализацией…125300000.

-прочие расходы с учетом начисления налогов всего 450000, в т.ч. представительские расходы сверхустановленных норм 190000

-потеря стихийных бедствий…165000

-доходы в виде процентов, полученных по договору займа…310000

-расходы в виде штрафов за нарушение долговых обязательств…150000

-доходы от сдачи в аренду имущества…120000.

-расходы в виде недосдачи ТМЦ в производстве в случае отсутствия виновных лиц…285000

-ставка налога на прибыль 20%

Требуется рассчитать налог на прибыль за 1-ый квартал и авансовые платежи 2-го квартала, указать сроки их уплаты.

Решение:

1.Оптовая цена предприятия:

4130*100/118=3500

2.Доход от реализации изделий:

43000*3500=150500 тыс руб

3.Расходы, связанные с производством:

125300+(4500-190)=129610 тыс руб

4.Прочие доходы:

310+120=430 тыс руб

5.Прочие расходы:

165+150+285=600 тыс руб

6.Прибыль организации:

150500-129610+430-600=20720 тыс руб

7.Налог на прибыль:

20720000*20%=4144000 руб

8.Авансовые платежи за 2 квартал по срокам уплаты 28.04 – 1381333,33

28.05 – 1381333,33

28.06 – 1381333,33

Задача 08.

Афганец в текущем налоговом периоде имел доходы:

ПОКАЗАТЕЛИ	январь-февраль	март
з/плата	21600	23000
ст-ть подарка, полученного от работодателя	4400
материальная помощь	2800

Состав семьи: жена, 2-е детей 20 и 23 лет, один из которых является студентом дневного отделения

Требуется

1. рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за январь-февраль;

2. рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за март.

Решение:

Стандартные вычеты:

На ребенка 1000 руб каждый месяц до 280000 руб.

За афганистан – 500 руб в месяц

Подарок 4000 рублей в год

Мат.помощь 4000 рублей в год

Январь –февраль = 21600-1000-1000-500-500-4000-2800= 11800*13% = 1534 рубля - НДФЛ

Март = 23000-1000-500= 21500 * 13% = 2795 рублей - НДФЛ

Задача 09.

У супругов совместная собственность на квартиру. Инвентарная стоимость которой составляет 660000 тыс руб

Супруга в мае становится пенсионеркой государственную пенсию.

Рассчитать сумму налога на имущество физ лиц.

стоимость имущества	ставка
до 300 тыс руб	0,099
от 300 тыс руб до 500 тыс руб	0,299
свыше 500 тыс руб	1,999

Решение

1.Доля стоимости квартиры, приходящаяся на каждого из супругов:

660000/2=330000 руб

2. 330000*0,229% = 755,70 в год за каждого

3. 755,20/12*4 = 251,90 за супругу

4.Сумма налога

ИТОГО 755,70+251,90= 1007,60

Задача 10.

Физ лицо (резидент) получил гонорар от публикации статьи в иностранном издательстве в размере 4000 евро. Сумма налога, удержанного и уплаченного у источника выплат равна 200 евро. Между РФ и гос-ом в котором находится источник выплат заключен договор об избежание двойного налогообложения. Официальный курс евро на дату удержания налога 36,9

Определить сумму НДФЛ необходимую к уплате на территории России.

Решение:

1.Сумма НДФЛ с дохода полученного за рубежом:

4000*36,9*13/100=19188 руб

2.Сумма НДФЛ, уже уплаченная с дохода полученного за рубежом:

200*36,9=7380 руб

3.Сумма налога к уплате на территории РФ:

19188-7380=11808 руб

Задача 11.

На ООО «А» по месту его нахождения зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 01.01. текущего года:

легковой автомобиль БМВ с мощностью двигателя 125 кВт (170 л.с.) (ставка 50 руб/ л.с.);

катер с двумя двигателями каждый мощностью 60 л.с.

катера, мот. Лодки и др. водные транспортные ср-ва с мощностью двигателя ( с каждой л.с.)	ставка руб/л.с.
до 100л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	60

Фирма приобрела легковой автомобиль «Волга», с мощностью двигателя 73,5 к Вт (100л.С.) (ставка 2 руб/л.с.) и зарегистрировала его 20 апреля текущего года, 25 июля того же года на автомобиль был установлен др.двигатель, зарегистрирован новый двигатель мощностью 80,9 к.Вт (110 л.с.) (ставка 25 руб/л.с.)

Рассчитать сумму транспортного налога за текущий год, сроки подачи декларации и сумму уплаты налога.

Решение:

1.Сумма налога за БМВ

170*50*12/12=8500 руб

2.Сумма налога за катер

(60+60)*60*12/12=7200 руб

3.сумма налога за «Волга»

100*20*3/12+110*25*6/12=500+1375=1875 руб

4.Итого сумма транспортного налога за текущий год:

8500+7200+1875=17575 руб

5.Подать декларацию необходимо не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (01.02.2011г.), уплатить не позднее 15.02. года, следующего за истекшим налоговым периодом (15.02.2011г.).

Задача 12.

Табачная фабрика в январе 2011 г. реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1000000.шт (50 000 пач*20шт/пач) по договорной цене 1 519 252 руб ( в т.ч.акциз НДС)

-фактическая стоимость составила 750 000 руб ( что соответствует сумме прямых расходов),

-максимальная розничная цена пачки 35 руб

Исчислить сумму акциза к уплате, сумму налога на прибыль.

Решение:

1.Сумма НДС в выручке фабрики

1519250*18/118=231750 руб

2. Сумма акциза к уплате:

(280 руб*1000000 шт/1000 шт)+(50 000 пач*35 руб*7%)=402500 руб

3.Доходы фабрики:

1 519250-231 750-402500=885000 руб