31. Учет операций по расчетным счетам

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления расчетных взаимоот­ношений каждая организация, состоящая на самостоятельном балансе и имеющая собственные оборотные средства, открывает в банке свои расчетные счета. Организация является полноправным владельцем счета. Она распоряжается, в пределах установленных законодательст­вом правил, средствами, находящимся на расчетном счете, то есть платежи и перечисления произ­водятся с согласия владельца счета. Исключения являются принудительные списания с расчетного счета по решению суда, арбитража, просроченных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Основными нормативными документами, регламентирующими безналичные расчеты между организациями, являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Положение Банка России от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Все операции по расчет­ным счетам оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, приве­денными в Положении Банка России № 2-П. ТЧековая книжка Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Чек заполняется от руки. В нем проставляется сумма цифрами и прописью; дата выдачи; фамилия, имя и отчество лица, на которого выдан чек. Строчки заполняются с самого начала, в свободных местах до и после суммы проставляют прочерки. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок чека, который остается в "Чековой книжке". Расписку в получении чека чекополучатель ставит в корешке. Чек подписывается чекодателем и скрепляется печатью. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

32. Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, вы­даче им средств хозяйственно-операционные цели. При этом работников организации, получаю­щих денежные средства на указанные цели, называют подотчетными лицами. Организации могут выдавать из кассы наличные денежные средства под отчет на: 1. Командировочные расходы; 2.Хозяйственно-операционные расходы; 3. Расходы экспедиций, геологоразведочных партий; 4. Расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе и филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При выдаче денежных средств организация обязана: 1.Определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается; 2. Получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства; 3.Выдавать де­нежные средства работнику под отчет при условии отчета им по ранее выданным авансам; 4. За­претить передачу подотчетных денежных сумм от одного работника другому; 5. Определить перечень лиц, которые могут заменить кассиров и получать в банке денежные средства под отчет. Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Эти поездки могут быть связаны с покупкой МПЗ, с осуществлением работ капительного характера, подготовкой и повы­шением квалификации работников, участием в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет вклады и другими аналогичными расходами. Направление сотрудника в командировку оформляют выдачей ему командировочного удо­стоверения, подписанного руководителем организации или уполномоченным им лицом. По ус­мотрению руководителя организации помимо командировочного удостоверения направление в командировку может оформляться приказом руководителя. Фактическое нахождение работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляю­щей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия и выбытия.. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту по­стоянной работы. Прибывший из командировки сотрудник составляет "Авансовый отчет" на основе первичных документов (счетов гостиниц, железнодо­рожных, авиационных билетов, квитанций на телефонные переговоры и др.). К авансовому отчету он прилагает командировочное удостоверение. Целесообразность произведенных расходов под­тверждается начальниками цехов, отделов или подразделений в зависимости от целевого назначе­ния командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы по отче­ту он утверждается руководителем организации. Оформленный таким образом авансовый отчетпринимается к учету. Основным регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с под­отчетными лицами являетсд^курнал-ордер № 7. Это комбинированный регистр, сочетающий ана­литический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме в журнале-ордере отводится одна строка (линейка), и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение пере- расхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на самом отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.